Частично прекратяване на плана е, когато 20% или повече от вашите служители бъдат съкратени през дадена година. Ако всичките 20% или повече са участници в плана за пенсиониране на компанията, тогава това съкращаване ги кара автоматично да станат 100%-ови. След това работодателите трябва да изплатят обезщетенията по-рано, отколкото по-късно.
Много фирми може да са имали частично прекратяване на плана поради съкращения, освобождаващи служители за постоянно по време на глобалната здравна и икономическа криза. Ако вашият бизнес има данъчно квалифициран план за пенсиониране на служителите, тези съкращения може да предизвикат това специфично събитие, наречено частично прекратяване на плана, което може да има сериозни последствия за плана и вашия бизнес.
Какво представлява частичното прекратяване на плана?
Ако вашият бизнес има план за пенсиониране на служителите (като 401(k) план) и съкратите повече от 20% от общия брой участници в плана за една година, може да сте създали частично прекратяване на плана. Това е значително планово събитие, което засяга състоянието на вашия план с IRS и Pension Benefit Guaranty Corporation (PBGC), която застрахова определени планове с дефинирани доходи.
Настъпването на частично прекратяване на плана може да означава, че всички служители, чиито работни места сте прекратили, стават 100%-вложени в пенсионния план на вашата компания и че трябва да изплатите техните обезщетения по-рано, отколкото по късно. Обикновено служителите достигат 100% придобиване, ако останат на работа и в плана за определен брой години. След като това е вярно, те притежават цялата си сметка за пенсиониране.
Придобиването означава собственост. Вноските на служител към план винаги са 100% предоставени, така че работодателят не може да ги лиши или да ги вземе обратно по каквато и да е причина. Служителят също така предоставя (притежава) определен процент от вноските на работодателя към сметката на своя пенсионен план всяка година, в зависимост от документите на плана.
Видове частични прекратявания на планове
IRS разглежда видовете прекратявания за една година в компаниите, за да определи дали е настъпило частично прекратяване на плана. Уволненията на служители по инициатива на работодателя се броят в 20%, включително тези, предизвикани от събития извън контрола на работодателя, като депресирани икономически условия. Смърт, увреждане или пенсиониране на служители не са включени, тъй като тези събития не са започнати от работодателя.
Рутинният оборот, дори ако е 20% или повече, не се счита за частично прекратяване на плана. Водете добри записи, за да можете да покажете нивата на оборота си в миналото.
IRS разглежда фактите и обстоятелствата на всяка ситуация, за да определи дали е настъпило частично прекратяване на плана.
Как работи частичното прекратяване на плана
Частично прекратяване на план за пенсионния план на вашата компания, независимо дали е с дефинирани вноски или тип дефинирани доходи, задейства поредица от събития:
- Ако сте уволнили отговарящи на изискванията 20% или повече от вашата работна сила през определена година поради събития извън вашия контрол, това може да доведе до частично прекратяване на плана.
- На следващо място, всички участващи служители, които са били съкратени или прекратени през годината, трябва да бъдат 100% придобити в техните вноски на работодателя и други вноски на работодателя, независимо от годините на обслужване.
- Трябва да изплатите обезщетения за пенсиониране или пенсия на тези уволнени служители в рамките на определен брой дни, в зависимост от вида на плана.
- Изчислението за придобиване на права за служители засяга финансирането на вашия пенсионен план с дефинирани доходи, тъй като планът се финансира всяка година чрез отчитане на всички проценти на придобиване на права на участниците.
- Произтичащото недостатъчно финансиране на план с дефинирани доходи може да доведе до непълно плащане от плана към участници, което задейства изискване за докладване на тази промяна на участниците в плана и на PBGC.
Как работи придобиването
Колко давате на служителите като разпределение на доходи в тази ситуация зависи от вида придобиване, предвидено в пенсионния план на вашата компания.
Всички вноски от работодател и служители в опростени пенсионни планове за служители (SEP), SIMPLE IRA и други базирани на IRA планове се предоставят незабавно на 100%. Правата могат да бъдат предоставени на служителите по различни начини.
При клиф осигуряването служителят има 0% придобиване до определен брой години трудов стаж. Тогава те са 100% придобити. При градуирано придобиване, служителят има нарастващ процент на придобиване всяка година, докато достигне 100%. Служител, който доброволно напусне компанията, преди да бъде предоставен, губи правото си на всякакви суми, които не са предоставени.
Пенсионният план разпределя придобитите обезщетения, както е описано в документите на плана, обикновено в рамките на определен брой дни след края на вашата планова година. Освен ако в плана ви не е посочено друго, ако уволните или съкратите 20% или повече от служителите си и бъде задействано частично прекратяване на плана, трябва дайте им полагаемото им пенсионно обезщетение (както техните собствени вноски, така и вноските на вашата компания) в рамките на 60 дни след края на плана година. Например, ако сте съкратили служители през април 2020 г. и плановата ви година приключва на декември. 31, 2020 г., трябва да дадете на служителите техните обезщетения до 2 март 2021 г.
Ето пример за това как придобиването може да работи за служител с две години трудов стаж. За целите на този пример, нека кажем, че ако компанията предложи Cliff Vesting, служителят ще получи след три години и ако предложи степенувано придобиване, служителят ще получи 10% придобиване за всяка година от обслужване.
| Клиф Вестинг | Градуирано придобиване | |
| Служителят напуска доброволно или е съкратен (без частично прекратяване на плана) | 0% | 20% |
| Служителят е уволнен или съкратен (частично прекратяване на плана) | 100% | 100% |
Какво се случва, когато планът е недостатъчно финансиран?
IRS определя минимални изисквания за финансиране за пенсионни планове. Записан актюер изчислява необходимото финансиране за планове с дефинирани доходи (с пенсия). За планове за закупуване на пари (с вноски от работодатели и служители) изискванията за финансиране са определени в документите на плана.
Ако вашият план стане недофинансиран, трябва да докладвате това състояние на участниците в плана. PBGC може да наложи санкции за неинформиране на служителите за тази ситуация, ако това не е направено.
Има две възможности за избягване на санкции:
- Може да успеете да получите решение от IRS относно това дали вашият план включва или не частично прекратяване на плана. Вашият администратор на плана може да подаде Формуляр 5300 Заявление за определяне на план за доходи на служители за тази цел.
- IRS има a Програма за доброволни корекции (VCP) за насърчаване на администраторите на планове да коригират грешките в съответствието.
Преди съкращаване на служители
Повечето пенсионни планове имат администратор на пенсионен план, който е запознат с правилата на плана. Преди да съкратите служители, помислете за ефектите от прекратяването на работа върху вашия пенсионен план:
- Прегледайте документите на вашия план, за да видите кога служителите са придобити и кога в документите на плана се казва, че те могат да приемат своите разпределения.
- Изчислете отговорността на плана за всеки съкратен служител въз основа на разликата между тяхното текущо придобиване в плана и 100% ниво на придобиване.
- Ако недофинансирането е възможност с план с дефинирани доходи, подгответе се за отчетите, които трябва да изпратите до PBGC, и обмислете следващите стъпки.
Пенсионните и пенсионните планове на служителите се регулират от IRS, Министерството на труда (съгласно ERISA) и PBGC. Тези разпоредби са сложни и всяка бизнес ситуация е различна. Потърсете помощ от администратора на вашия план, преди да вземете каквито и да било решения – включително съкращения – които биха могли да повлияят на пенсионния план на вашата компания.
