Трябва ли да начислявате хармонизиран данък върху продажбите (HST) върху услугите, които предоставяте? Тази статия очертава и обсъжда правилата за мястото на доставка за услуги, които определят дали HST трябва да бъде таксуван или не.
Имайте предвид, че ако приходите на вашия бизнес не надвишават малък доставчик ограничение, не е необходимо да се регистрирате или да събирате HST. Има също различни стоки и услуги, които са освободени от HST или с нулева ставка, което означава, че не таксувате HST за тях.
HST за услуги
Правилата за мястото на доставка за доставки на услуги обикновено се основават на адреса на получателя, получен от доставчика в нормалния ход на дейността, въпреки че има изключения.
Услугите за превоз на пътници, услугите за превоз на товари, пощенските услуги и услугите за доставка на поща и телекомуникационните услуги са обхванати от специфични правила за място на доставка (обяснено в раздели 6 до 9 от Хармонизирания данък върху продажбите: Правила за място на доставка за определяне дали доставката е извършена в провинция, GST/HST Технически бюлетин B-103, Канада за приходи агенция).
Има четири общи правила за места за доставка на услуги, които определят прилагането на HST:
- Предлага се доставката на услуга да се извършва в провинция, ако в нормалния ход на дейност доставчикът на услуга получи адрес на получателя, който се намира в провинцията.
- Ако Правило 1 не счита, че доставката на услугата се извършва в провинция и канадският елемент на услугата се извършва предимно (повече от 50%) в участващите провинции, доставката се счита за извършена в участващата провинция, в която е най-голямата част от канадския елемент на услугата, която се извършва в участващите провинции изпълнени. (Канадският елемент на услугата се отнася до частта от услугата, която се извършва в Канада.)
- Ако правило 2 не счита, че доставката на услуга се извършва в участваща провинция, тъй като услугата се извършва еднакво в две или повече участващи провинции, услугата се счита за предоставена в участващата провинция сред онези провинции, които имат най-висок процент на провинциалния компонент на HST. Ако две или повече от участващите провинции в този случай имат една и съща ставка за провинциалния компонент, HST ще трябва да бъде таксуван от доставчика, като използва тази конкретна ставка.
- Ако Правило 1 не счита, че предоставянето на услугата се извършва в провинция и канадският елемент на услугата не е основно извършени (50% или по-малко) в участващите провинции, се предлага доставката да се извърши в неучастваща провинция (Хармонизирана Данък върху продажбите: Правила за място на доставка за определяне дали доставката е извършена в провинция, Технически бюлетин GST/HST B-103, Канада за приходи Агенция, стр. 25-27).
Персонални услуги не са обхванати от тези общи правила за мястото на доставка, с изключение на съвети, консултации или професионални услуги, които са обхванати от тези общи правила, освен ако не се прилага друго специално правило на тях.
Обикновено, когато предоставяте лични услуги, ако извършвате „по същество цялата (90% или повече)“ лична услуга в присъствието на лицето, на което е предоставяни основно (повече от 50%) в участващите провинции, вие таксувате HST въз основа на участващата провинция, в която е най-голямата част от услугата изпълнени.
Ако личната услуга се извършва еднакво в две или повече участващи провинции, вие начислявате HST въз основа на участващата провинция, която има най-високата данъчна ставка.
Ако по същество цялата (90% или повече) лична услуга се извършва в присъствието на лицето, на което се предоставя (50% или по-малко) в участващите провинции, „доставката се предлага да бъде направена в неучастваща провинция“ и вие ще таксувате само GST.
HST за услуги, свързани с материална лична собственост
Прилагането на HST зависи от това дали материалната лична собственост остава или не в същата провинция(и), докато се извършва услугата. Например, ако предоставяте услуги за ремонт на автомобили в Онтарио, превозните средства остават в Онтарио, докато извършвате ремонта, и подлежат на HST при ставка от 13%.
Ако са включени две или повече участващи провинции, услугата се счита за предоставена в участващата провинция сред онези провинции, за които процентът на провинциалния компонент на HST е най-висок (пак там, стр. 29).
Ако материалната лична собственост не остане в същите провинции, докато се извършва услугата, HST трябва да бъде таксуван, ако:
- Имотът се намира основно (повече от 50%) в участващи провинции по всяко време, когато се изпълнява канадският елемент на услугата,
- Услугата се извършва предимно (повече от 50%) в участващите провинции и
- Най-голямата част от изпълнението на услугата, която се извършва в участващите провинции, се извършва в тази участваща провинция.
Ако материалната лична собственост не е разположена предимно (50% или по-малко) в участващи провинции (напр. разположена предимно в неучастващи провинции или разположени еднакво в участващи и неучастващи провинции) по всяко време, когато се извършва канадският елемент на услугата или услугата се извършва по друг начин отколкото предимно (50% или по-малко) в участващите провинции, предоставянето на услугата се предлага да се извършва в неучастваща провинция и HST няма да бъде таксуван (Пак там, стр. 29).
HST за услуги, свързани със събитие, свързано с местоположение
Услугите, които се отнасят до събитие, специфично за местоположение, са изключение от общите правила за място на доставка. Услуги, свързани със събития като представление, фестивал, церемония, конгрес, конференция, симпозиум или подобно събитие, което ще се извършва предимно (повече от 50%) на мястото на събитието в провинция, предлага се да се направи в тази провинция. Така че, ако предоставяте услуги на фестивал в Онтарио, бихте таксували HST със ставка от 13%.
Хармонизираният данък върху продажбите на Канадската агенция за приходите: правила за място на доставка за определяне дали доставката е извършена в провинция, Технически бюлетин GST/HST B-103 обхваща правилата за мястото на доставка за доста други теми, като ремонт и поддръжка услуги, компютърни услуги и достъп до Интернет и митнически посреднически услуги, така че вижте директно бюлетина, ако имате нужда подробности за тези.
