Въпреки че организациите съгласно 501(c) обикновено са освободени от федерални и щатски данъци, някои доходи може да подлежат на специален данък, наречен UBIT (данък върху несвързан бизнес доход).
Всички приходи от „свързани“ бизнес дейности или такива, които помагат за поддържането на основната мисия на нестопанска цел, са освободени от данъци. Несвързаната бизнес дейност обаче може да бъде предмет на UBIT.
Разликата между свързана и несвързана бизнес дейност
Определянето на разликата между доходите, свързани с мисията, и несвързаните доходи може да стане доста сложно.
Например, музей предлага летни курсове за гимназисти по оценяване на изкуството срещу заплащане. Тъй като мисията на музея включва обучение на обществеността относно изкуството, приходите от такива класове вероятно са освободени от данъци.
От друга страна, да кажем, че музеят издава списание, което носи реклама, която няма нищо общо с неговата мисия за образование и опазване на изкуството. Доходите от тази реклама могат да се считат за несвързани и следователно облагаеми.
IRS казва, че несвързаната бизнес дейност има следните три атрибута:
- Това е търговия или бизнес,
- Провежда се редовно и
- То не е съществено свързано с насърчаването на освободената цел на организацията.
Така че периодичната продажба на печива в предучилищна организация с нестопанска цел не би се класирала за UBIT, но поддържането на пицария отстрани вероятно би.
Колко несвързан бизнес доход позволява IRS?
Службата за вътрешни приходи не е посочила точно колко допустим доход може да бъде генериран от несвързани източници.
Въпреки че не съществува фиксирано процентно ограничение за несвързан бизнес доход, има две основни причини защо несвързаните бизнес доходи пораждат загриженост за обществените благотворителни организации и повечето други освободени организации под Раздел 501(c) на Кодекса за вътрешните приходи.
- Първо, доходите от несвързан бизнес се облагат със ставката на корпоративния данък (т.е. подлежат на UBIT).
- Второ, освободена организация не може да участва в повече от незначителен обем несвързана стопанска дейност без риск да загуби статута си на освободена от данъци.
„Несвързан бизнес“ се определя от IRS като търговия или бизнес, който се извършва редовно и в по-голямата си част не е свързан с освободената цел на организацията.
Свързан бизнес означава, че генериращата доход дейност поддържа освободените цели на организацията, а не просто генерира доход.
Дали дейността носи доход или не не е най-важният факт. Но това, което има значение, е дали тази дейност подкрепя мисията или целта на организацията.
Анализът на свързаните vs. несвързаните бизнес дейности могат да станат доста сложни. Например отделни артикули, продавани в магазин за сувенири в музей, могат да бъдат класифицирани по двата начина, в зависимост от произволен брой фактори.
Например, има изключения от правилото съгласно раздел 513(a) на Кодекса за вътрешните приходи за определени дейности.Те включват:
- Дейностите се извършват от доброволческа работна сила.
- Дейности, извършвани за удобство на своите членове, студенти, пациенти, служители или служители.
- Продажба на дарени стоки.
- Пасивните приходи, като лихви, дивиденти, наеми и лицензионни възнаграждения, обикновено се изключват от несвързаните бизнес приходи.
Сериозни проблеми вероятно ще съществуват съгласно правилата за несвързан бизнес доход за организация с повече от 50% от общия си брутен доход, произведен от несвързана бизнес дейност. Правилата обаче са неточни за това къде да се тегли чертата под тази марка от 50%.
Без фиксирано процентно ограничение от IRS, юридическите съветници често използват различни правила, въпреки че 20% е обичайно.
Какво да внимавате
Твърде много несвързана търговска дейност може да накара IRS да разгледа втори път вашия статут на освободени от данъци 501(c)(3). Има някои стъпки, които можете да предприемете, за да предотвратите това.
- Уверете се, че вашата бизнес дейност не поглъща твърде много ресурси от служители или доброволци. Винаги имайте предвид каква е вашата мисия. Фокусирайте повечето си ресурси върху това.
- Не позволявайте приходите от несвързани бизнес начинания да станат твърде голям процент от общия ви годишен доход. От обществените благотворителни организации се изисква да получават най-малко една трета от приходите си от обществеността, като например от дарения или такси от програми, свързани с мисии.
- Подайте съответните данъчни формуляри, ако имате $1000 или повече брутен доход от несвързана бизнес дейност. Трябва да подадете Формуляр 990-T когато подадете своя 990, 990-EZ или 990-PF.
Организациите трябва да потърсят подходящ съвет или опит, когато се занимават с бизнес дейности. Ако дейностите не отговарят на определението за несвързан бизнес или попадат в изключение или изключение, организацията може да има много повече гъвкавост в начина, по който се ангажира с такива дейности, без да предизвиква такива наказания.
От съществено значение е да се консултирате с вашия юридически съветник и вашия данъчен експерт, преди да се впуснете в нещо, което може да задейства UBIT. IRS предоставя подробности за несвързан бизнес данък върху доходите на своя уебсайт.
Информацията, съдържаща се в тази статия, не е данъчен или правен съвет и не е заместител на такъв съвет. Щатските и федералните закони се променят често и информацията в тази статия може да не отразява законите на вашия щат или най-новите промени в закона. За актуални данъчни или правни съвети, моля, консултирайте се със счетоводител или адвокат.
