Příspěvek na kapitálové náklady (CCA) je jedním z mnoha způsobů snížit zdanitelný příjem vašeho podnikání v Kanadě. Podle Canada Revenue Agency (CRA) jde o „daňový odpočet, který kanadské daňové zákony umožňují podniku požadovat za ztrátu hodnoty kapitálu. aktiva v důsledku opotřebení nebo zastarání." Americké podniky mají podobný odpočet (viz IRS Přehled o odpisování majetku).
Pokud kupujete nemovitost, počítač, nebo jiné zařízení, které budete používat ve svém podnikání, nemůžete odečíst celou jeho cenu na dani z příjmu za daný rok. Místo toho použijete příspěvek na kapitálové náklady k odečtení vypočtené části nákladů jako an odpočet daně z příjmu a pokračujte v tom po dobu několika let, dokud majetek nebo zařízení zcela neodepíše.
Co jsou kapitálové náklady?
Kapitálové náklady jsou celková cena zaplacená za nemovitost, která zahrnuje:
- kupní cenu
- veškeré poplatky spojené s koupí nemovitosti, včetně právních, účetních, inspekčních, architektonických atd.
- náklady na jakékoli upgrady nebo vylepšení nemovitosti, které ještě nebyly uplatněny jako výdaje
Všimněte si, že pokud je nemovitostí nemovitost, můžete nárokovat CCA pouze na část budovy, nikoli na pozemek. Totéž platí pro poplatky – ty, které se týkají půdy, nelze uplatnit jako CCA.
CCA můžete začít odečítat, když je nemovitost k dispozici k použití, tedy když začíná vydělávat příjem pro vaše podnikání nebo, pokud ne budovu, když nemovitost obdržíte a je připravena být použitý. Budova je běžně k dispozici pro použití, když začnete využívat alespoň 90 % prostor pro své podnikání, nebo když jsou dokončeny modernizace nebo renovace.
Jak se vypočítá příspěvek na kapitálové náklady?
Kolik CCA si můžete každý rok nárokovat, závisí na tom, kdy jste nemovitost získali, a na třídě CCA, do které patří. CRA přidělila třídy konkrétním typům odepisovatelného majetku a pro každou třídu jsou přiřazeny sazby.
CCA se vypočítává na klesající bázi na základě přiřazené sazby aktiva a jeho hodnoty po odepsání v daném roce. The Harmonogram CCA na Formulář CRA T2125 vás provede těmito výpočty, když si připravujete daně, ale níže si přečtěte příklad.
Zahrnujete GST/HST, které jste zaplatili?
Toto je pravděpodobně nejčastější otázka týkající se nároku na slevu na kapitálové náklady na dani z příjmu.
Jak to vysvětluje CRA: "Obecně platí, že kapitálové náklady na nemovitost jsou to, co za ni zaplatíte." Takže ano, když jsi budete požadovat CCA a nejprve zadáte kapitálové náklady jakéhokoli majetku (budovy, nábytku nebo vybavení). zahrnout GST, HST nebo nějaký provinční daň z obratu jste zaplatili při nákupu aktiva. Zahrnete také případné poplatky za doručení nebo dopravu a manipulaci.
Všimněte si, že u většiny odpisovatelných nemovitostí, když počítáte příspěvek na kapitálové náklady, budete moci v prvním roce uplatnit pouze polovinu jejich kapitálových nákladů kvůli pravidlu půl roku.
Například vypočítejme CCA na a služební vozidlo v prvních třech letech používání.
- Vozidlo bylo zakoupeno za 30 000 $
- Patří do třídy CCA 10, což mu dává sazbu CCA 30 %. V prvním roce můžete uplatnit pouze polovinu této částky, tedy 15 %.
- V prvním roce by srážka CCA byla 30 000 $ x 15 % = 4 500 $.
- Ve druhém roce by odpočet vycházel z jeho odepsané hodnoty 25 500 USD (30 000 - 4 500 USD). CCA by tedy byla 25 500 $ x 30 % = 7 650 $.
- Ve třetím roce by odpočet vycházel z jeho odepsané hodnoty 17 850 USD (25 500 USD – 7 650 USD). CCA by tedy byla 17 850 $ x 30 % = 5 335 $.
- To by pokračovalo v následujících letech, dokud se vozidlo neznehodnotí na nulu nebo nebude vyřazeno.
Společné třídy a sazby CCA:
| Třída CCA | Sazba CCA | Popis |
| 1 | 4% | Většina budov získaných po roce 1987, pokud nepatří do jiných tříd. Zahrnuje také instalatérské práce, elektroinstalace, zařizovací předměty, topná/klimatizační zařízení atd. |
| 3 | 5% | Většina budov získaných před rokem 1988, pokud nepatří do třídy 6. Zahrnuje úpravy až do maximální hodnoty 500 000 $ po roce 1987. |
| 6 | 10% | Srubové, štukové, rámové nebo kovové budovy získané před rokem 1979 nebo používané k zemědělství nebo rybolovu nebo nemající základy – včetně skleníků a plotů. Zahrnuje také prvních 100 000 $ úprav provedených po roce 1978. |
| 8 | 20% | Majetek, který nepatří do jiných tříd, jako je nábytek, spotřebiče, nástroje, stroje, zařízení atd. Zahrnuje kopírky, faxy a telefonní vybavení. |
| 10 | 30% | Motorová vozidla a některý počítačový hardware a software |
| 10.1 | 30% | Osobní vozidla zakoupená v aktuálním daňovém roce a stojící více než 30 000 USD (osobní vozidla mají limit CCA 30 000 USD) |
| 12 | 100% | Čína, příbory, prádlo, nástroje, software atd. (kromě systémového softwaru) |
| 43 | 30% | Způsobilé stroje a zařízení používané k výrobě zboží na prodej |
| 46 | 30% | Zařízení a software síťové infrastruktury |
| 50 | 55% | Univerzální zařízení pro elektronické zpracování dat a systémový software, který je hlavně pro elektronické řízení procesů nebo monitorování, komunikaci nebo zpracování dat. Zahrnuje systémový software. |
Pro více podrobností o třídách a sazbách viz Canada Revenue Agency's třídy odpisovatelného majetku.
