Potřebujete účtovat harmonizovanou daň z prodeje (HST) za služby, které poskytujete? Tento článek nastiňuje a pojednává o pravidlech místa poskytování služeb, která určují, zda je nutné účtovat HST či nikoli.
Všimněte si, že pokud vaše obchodní příjmy nepřesahují malý dodavatel limit, nemusíte se registrovat ani sbírat HST. Existuje také různé zboží a služby, které jsou osvobozeny od HST nebo mají nulovou sazbu, což znamená, že za ně HST neúčtujete.
HST ve službách
Pravidla místa plnění pro poskytování služeb obecně vycházejí z adresy příjemce, kterou dodavatel získá v rámci běžné obchodní činnosti, i když existují výjimky.
Na služby osobní přepravy, nákladní přepravu, poštovné a doručování pošty a telekomunikační služby se vztahují zvláštní pravidla pro místo dodání (vysvětleno v oddílech 6 až 9 Harmonizované daně z prodeje: Pravidla místa dodání pro určení, zda je dodávka uskutečněna v provincii, GST/HST Technical Bulletin B-103, Canada Revenue Agentura).
Existují čtyři obecná pravidla pro místa poskytování služeb, která určují použití HST:
- Poskytnutí služby se navrhuje provést v provincii, pokud v rámci běžného podnikání poskytovatel služby získá adresu příjemce, který se nachází v provincii.
- Pokud pravidlo 1 nepovažuje poskytování služby za uskutečněné v provincii a kanadský prvek služby je primárně (více než 50 %) vykonáván v zúčastněných provinciích, dodání se považuje za uskutečněné v zúčastněné provincii, ve které je největší podíl kanadského prvku služby, která je vykonávána v zúčastněných provinciích provedeno. (Kanadský prvek služby odkazuje na část služby, která je vykonávána v Kanadě.)
- Pokud pravidlo 2 nepovažuje poskytování služby za uskutečněné v zúčastněné provincii, protože služba je poskytována rovnoměrně ve dvou nebo více zúčastněných provincií, má se za to, že služba je poskytována v zúčastněné provincii mezi těmi provinciemi, které mají nejvyšší podíl provinční složky HST. Pokud mají dvě nebo více zúčastněných provincií v tomto případě stejnou sazbu pro provinční složku, bude dodavatel povinen účtovat HST pomocí této konkrétní sazby.
- Pokud pravidlo 1 nepovažuje poskytování služby za uskutečněné v provincii a kanadský prvek služby není primárně provedena (50 % nebo méně) v zúčastněných provinciích, navrhuje se, aby dodávka byla provedena v nezúčastněné provincii (harmonizované Daň z prodeje: Pravidla pro místo dodání pro určení, zda je dodávka uskutečněna v provincii, GST/HST Technical Bulletin B-103, Canada Revenue Agentura, pp. 25-27).
Osobní služby se nevztahují tato obecná pravidla místa dodání, s výjimkou poradenských, konzultačních popř odborné služby, na které se vztahují tato obecná pravidla, pokud neplatí jiné zvláštní pravidlo jim.
Obecně platí, že když poskytujete osobní služby, pokud poskytujete „v podstatě všechny (90 % nebo více)“ osobní služby v přítomnosti jednotlivce, kterému jsou určeny poskytovaná primárně (více než 50 %) v zúčastněných provinciích, účtujete HST na základě zúčastněné provincie, ve které je největší podíl služby provedeno.
Pokud je osobní služba prováděna rovnoměrně ve dvou nebo více zúčastněných provinciích, účtujete HST na základě zúčastněné provincie, která má nejvyšší daňovou sazbu.
Pokud je v podstatě veškerá (90 % nebo více) osobní služba vykonávána v přítomnosti jednotlivce, jemuž je poskytována (50 % resp. méně) v zúčastněných provinciích „je navrhováno, aby dodávka byla provedena v nezúčastněné provincii“ a účtovali byste pouze GST.
HST o službách souvisejících s hmotným osobním majetkem
Uplatnění HST závisí na tom, zda hmotný osobní majetek zůstává během poskytování služby ve stejné provincii (provinciích). Pokud například poskytujete služby opravy automobilů v Ontario, vozidla zůstávají v Ontariu, dokud provádíte opravy, a podléhají HST se sazbou 13 %.
Pokud jsou zapojeny dvě nebo více zúčastněných provincií, má se za to, že služba byla poskytnuta v zúčastněném státě provincie mezi těmi provinciemi, pro které je míra provinční složky HST nejvyšší (tamtéž, p. 29).
Pokud hmotný osobní majetek nezůstává během poskytování služby ve stejných provinciích, musí být HST účtováno, pokud:
- Nemovitost se nachází primárně (více než 50 %) v zúčastněných provinciích, kdykoli je vykonáván kanadský prvek služby,
- Služba je primárně vykonávána (více než 50 %) v zúčastněných provinciích a
- Největší podíl výkonu služby, který je vykonáván v zúčastněných provinciích, je vykonáván v této zúčastněné provincii.
Pokud se hmotný osobní majetek nachází jinak než primárně (50 % nebo méně) v zúčastněných provinciích (např. nachází se především v nezúčastněných provinciích nebo se nachází rovnoměrně v zúčastněných i nezúčastněných provinciích) kdykoli je kanadský prvek služby vykonáván nebo je služba vykonávána jinak než primárně (50 % nebo méně) v zúčastněných provinciích, je navrhováno, aby poskytování služby bylo provedeno v nezúčastněné provincii a HST by nebylo účtováno (Tamtéž, str. 29).
HST o službách souvisejících s událostí specifickou pro dané místo
Služby, které se vztahují k místně specifické události, jsou výjimkou z obecných pravidel pro místo dodání. Služby související s událostmi, jako je představení, festival, ceremonie, kongres, konference, sympozium nebo podobná událost, která se bude primárně (více než 50 %) provádět v místě konání akce v provincii, která se má uskutečnit v té provincie. Pokud byste tedy poskytovali služby festivalu v Ontariu, účtovali byste HST sazbou 13 %.
Harmonizovaná daň z prodeje Kanadské daňové agentury: Pravidla místa dodání pro určení, zda je dodávka uskutečněna v provincii, Technický bulletin GST/HST B-103 pokrývá pravidla pro místo dodávek pro řadu dalších témat, jako jsou opravy a údržba služby, počítačové služby a přístup k internetu a služby celního zprostředkování, proto se v případě potřeby obraťte přímo na Bulletin podrobnosti o těchto.
