Den føderale GST (Goods and Services Tax), en skat på 5 procent på de fleste canadiske varer og tjenester, begyndte den 1. januar 1991 og erstattede den skjulte 13,5 % producentens omsætningsafgift. Det skulle forbedre og strømline skattesystemet, især for eksportvirksomheder.
Desværre var det ikke alle provinser, der skrev under på at fusionere deres eksisterende provinsomsætningsafgiftsordninger med GST, hvilket tvang virksomhedsejere til at indsende både GST og Provincial Sales Tax (PST). Provinser, der kombinerede deres salgsafgifter med GST, opkræver det, der er kendt som den harmoniserede salgsafgift (HST).
For at øge forvirringen varierer HST/PST-satserne fra provins til provins, og mange produkter og tjenester er undtaget (nogle fra PST, men ikke GST, og omvendt), hvilket forårsager store faktureringshovedpine for virksomheder.
Med undtagelse af de fire vestlige provinser (British Columbia, Alberta, Saskatchewan og Manitoba) opkræver alle andre provinser HST. Provinsen Alberta og Northwest Territories, Nunavit og Yukon har ingen provinsomsætningsafgift, så kun GST opkræves. Her er de nuværende
I Quebec er Ministère du Revenu du Québec (MRQ) administrerer GST og HST for Canada Revenue Agency. (Du kan kontakte MRQ, gratis, på 1-800-567-4692.) Ligegyldigt hvordan forbrugerne afskyr det, og business group jernbaner imod det er GST kommet for at blive, og de fleste små virksomheder er tvunget til at kæmpe med at indsamle og betale GST/HST.
GST/HST-registrering for din virksomhed
Du behøver ikke at tilmelde dig GST/HST, hvis du giver kun GST/HST-fritaget varer og tjenesteydelser. Eksempler på GST/HST-fritagne varer og tjenester omfatter børnepasningstjenester, musikundervisning og brugte boliger. Du gør ikke skal tilmelde dig GST/HST, hvis du kvalificerer dig som en lille leverandør ifølge Canada Revenue Agency (CRA), og er ikke en af undtagelserne fra småleverandørreglen.
Generelt defineres en lille leverandør som en enkeltmandsvirksomhed, partnerskab, eller selskab, hvis samlede skattepligtige indtægter før udgifter er $30.000 eller mindre årligt. Offentlige serviceorganer, såsom velgørende organisationer, non-profit organisationer, kommuner eller universiteter, kvalificeres som små leverandører, hvis deres samlede skattepligtige indtægter før udgifter er $50.000 eller mindre årligt. Nogle virksomheder er dog forpligtet til at registrere sig for GST/HST, selvom de er små leverandører:
- Taxa- og limousineoperatører
- og ikke-residente kunstnere (som sælger adgang til seminarer og andre arrangementer).
Når GST/HST-registrering skal finde sted
Som udgangspunkt har du 29 dage til at ansøge om GST/HST-registrering fra den dag, hvor din virksomhed overskrider det lille leverandørtærskelbeløb. Så hvis mine indtægter den 1. juni går over $30.000, har jeg indtil den 29. juni til at ansøge om registrering. Bemærk dog, at den 1. juni ville være min effektive GST/HST-registreringsdato, og jeg vil være ansvarlig for at indsamle GST/HST fra denne dato.
Sådan tilmelder du dig GST/HST
GST-registrering hos Canada Revenue Agency (CRA) er den nemme del. Du kan tilmelde dig via telefon, online, via mail eller gå ind på dit lokale CRA-kontor. (I Quebec skal du huske, at du skal kontakte Ministère du Revenu du Québec (MRQ) i stedet for Canada Revenue Agency for at få GST-registrering. Deres telefonnummer er 1-800-567-4692.) Når du har registreret dig, vil du blive tildelt et virksomhedsnummer, et virksomhedsidentifikationsnummer, som du vil bruge til alle dine kontakter med CRA.
Frivillig GST/HST-registrering har fordele
Selvom du kvalificerer dig som en lille leverandør, vil du måske alligevel tilmelde dig GST. Uanset hvilken type virksomhed du er i, vil du betale GST/HST for de afgiftspligtige varer og tjenester, du bruger i løbet af dine kommercielle aktiviteter. Hvis du er GST/HST-registrant, vil du være i stand til at gendanne noget af den GST/HST, du har udbetalt ved virksomhedskøb, tilbage gennem Indgående skattefradrag.
Den store fordel ved frivillig GST/HST-registrering
Som tidligere nævnt behøver du ikke at registrere dig for vare- og serviceafgiften (GST/HST) i Canada, hvis din virksomhed kvalificerer sig som en lille leverandør. Men selvom du ikke er nødt til det, vil du måske alligevel registrere dig på grund af den store fordel ved GST/HST-registrering - Input Tax Credits.
Indgående skattefradrag er kreditter, du kan kræve for at inddrive den GST/HST, du har betalt eller skylder for varer eller tjenester, du har erhvervet "i løbet af (dine) kommercielle aktiviteter" (Canada Revenue Agency).
Hvis du ikke tilmelder dig GST/HST, har du ingen mulighed for at få nogen af de GST/HST tilbage, du har udbetalt. For de fleste små virksomheder er mængden af GST/HST, der betales for at erhverve forsyninger og tjenester i løbet af et år, betydelig, så GST/HST-registrering giver økonomisk mening.
Og skattemæssigt kan indgående skattefradrag "stables". GST/HST Input Tax Credits skal ikke kræves i den rapporteringsperiode, hvor købene blev foretaget. Du har op til fire år fra slutningen af den periode, hvor indgående skattefradrag først kunne være blevet krævet, til at indsende den relevante GST/HST indgående skattefradrag i de fleste tilfælde. Overvej også, at du som ny GST/HST-registrant muligvis kan kræve indgående skattefradrag for den GST/HST, du har betalt eller skylder på de varer eller varelager, du har ved hånden, når du registrerer dig.
Reglerne for krav om GST/HST-indgående skattefradrag
Reglerne for krav om GST/HST-indgående skattefradrag minder meget om reglerne for krav om erhvervsudgifter på indkomstskat. Ifølge Canada Revenue Agency's Generel information til GST/HST Registrants' Guide, kan du kræve indgående skattefradrag for driftsudgifter såsom kommerciel husleje, forsyningsselskaber og kontorartikler og for udgifter til måltider og underholdning. Du kan også kræve GST/HST Input Tax Credits for udgiftsgodtgørelser, du betaler til dine medarbejdere eller partnere. Og du kan også kræve indgående skattefradrag for en kapitalejendom.
Udgifter, der ikke kvalificeres som indgående skattefradrag
Nogle køb eller udgifter kan ikke bruges til at kræve indgående skattefradrag. Hovedkategorien af indkøb eller udgifter, der ikke kan bruges, er varer og/eller tjenester, som du har købt eller importeret til eget brug (i modsætning til at blive købt eller importeret til erhvervsmæssigt forbrug).
Nogle af de andre køb eller udgifter, der ikke kvalificerer sig, er:
- afgiftspligtige varer og tjenesteydelser købt eller importeret for at levere fritagne varer og tjenesteydelser
- noget kapitalejendom
- "medlemsgebyrer eller kontingent til enhver klub, hvis hovedformål er at tilbyde rekreation, spisning eller sportsfaciliteter" (CRA).
GST/HST registrering
Er du overbevist om, at du skal registrere dig nu og undrer dig over hvordan? Hvad er GST-registreringsprocessen? giver de telefonnumre og adresser, du har brug for.
Rapporteringsperioder og GST/HST Return
Når du tilmelder dig GST i Canada, tildeler Canada Revenue Agency (CRA) dig en GST/HST-rapporteringsperiode baseret på dit samlede årlige salg af GST/HST-afgiftspligtige varer og tjenester. Denne rapporteringsperiode kan være månedlig, kvartalsvis eller årlig.
Canada Revenue Agency vil tildele dig en rapporteringsperiode baseret på dine samlede afgiftspligtige leverancer af varer og tjenester i det foregående regnskabsår, når du tilmelder dig GST/HST. Afhængigt af, hvad det tal er, kan du muligvis vælge en anden valgfri rapporteringsperiode. (For at ændre en tildelt GST/HST-rapporteringsperiode kan du enten ringe til Canada Revenue Agency eller udfylde og indsende Skema GST20, valg til GST/HST-rapporteringsperiode.)
Husk, at du skal indsende dine GST/HST-angivelser til tiden i henhold til din rapporteringsperiodeplan selvom du ikke har udført nogen forretningsaktiviteter eller indsamlet GST/HST under denne rapportering periode.
For hver rapporteringsperiode skal du udarbejde og sende en GST/HST-angivelse til CRA, som viser mængden af GST/HST, du opkræver dine kunder, og mængden af GST/HST, du har betalt eller skylder leverandører. Forskellen mellem disse to er din nettoskat. (For flere detaljer om situationer som f.eks. GST/HST opkrævet og ikke inddrevet, og justeringer af tab på debitorer, se afsnittet Beregning af din nettoskat i RC4022 - Generel information for GST/HST-registranter (CRA)).
Ville det ikke være rart, hvis det var så enkelt, som jeg lige har beskrevet det? Det er dog lidt mere kompliceret på grund af indgående skattefradrag og de forskellige klasser af GST/HST-varer og -tjenester. De varer og tjenester, du leverer, kan være GST/HST-afgiftspligtige, GST/HST-fritaget eller GST/HST-nulsats.
GST/HST afgiftspligtige varer og tjenester
Det er dem, virksomheder opkræver GST/HST på og kan kræve indgående skattefradrag for på deres GST/HST-afkast. De fleste varer og tjenester falder ind under denne kategori, og du opkræver og opkræver GST eller den relevante HST på transaktionen. Se Sådan faktureres for aktuelle GST/PST/HST skattesatser for de forskellige provinser og territorier.
Tænk på at købe/sælge et legetøj, et smykke, benzin eller en harddisk. Eller hotelophold eller køb eller leasing af en bil. To varer eller tjenester, der direkte vedrører forretning og falder ind under denne kategori, som du måske ikke er bekendt med er franchisegebyrer og reklamer (medmindre reklamen leveres til en ikke-resident i Canada).
GST/HST-fritaget og nulklassificerede varer og tjenester
Som virksomhed opkræver du forbrugeren ingen GST/HST på GST-fritaget eller GST-nulsatsede varer og tjenester, men de to vareklasser er forskellige, når det kommer til indgående skattefradrag. Med GST-fritaget varer og tjenester opkræver du ikke GST/HST, og du kan ikke kræve indgående skattefradrag. Med GST/HST-nulsatsede varer og tjenester opkræver du 0 % GST/HST, og du kan kræve indgående skattefradrag.
GST/HST-fritagne varer og tjenester omfatter børnepasningstjenester, musikundervisning, mange uddannelsestjenester og brugte boliger. For detaljer om disse og flere eksempler, se Canada Revenue Agency's liste over GST-fritagne varer og tjenester i RC4022 - Generel information for GST/HST-registranter. Nulbedømte varer og tjenester omfatter basale dagligvarer, receptpligtig medicin og eksport.
Bogføring for GST/HST
For korrekt at beregne dine indgående skattefradrag og fuldføre din GST-angivelse, skal du være sikker på, at du ikke kun holder holde styr på, hvor meget GST eller HST du opkræver, og hvor meget GST eller HST du betaler, men hold også styr på din GST/HST pr. kategori.
Canadiske versioner af regnskabssoftwareprogrammer såsom Quickbooks og Simply Accounting kan forenkle at holde styr på GST/HST betydeligt, fordi programmet automatisk sporer GST/HST betalt ved hver transaktion og producerer en GST/HST rapport.
Det er klart, at det er vigtigt at holde omhyggelige optegnelser, hvis du vil holde styr på dine GST/HST-betalinger og maksimere dine GST/HST-indgående skattefradrag. Men du skal alligevel gøre det til indkomstskatteformål. At holde dine GST/HST-registre opdateret bør være en del af dine almindelige bogføringsprocedurer.
