Forretningsgrænsen vedrører indkomstskattefradrag, der er tilgængelige for canadiske selskaber, når indgivelse af canadisk selskabsskat med Canada Revenue Agency (CRA). Forretningsgrænsen er et fastsat dollarbeløb, der definerer et loft for størrelsen af Small Business Deduction (SBD), et canadisk selskab kan modtage.
I skrivende stund er den maksimalt tilladte forretningsgrænse $500.000. Satsen er forholdsmæssigt baseret på antallet af dage i hvert kalenderår for skatteår (regnskabsår), der spænder over et kalenderår.
Small Business Fradraget reducerer den del I indkomstskat, som selskabet ellers skulle betale, hvilket er 38%. For at modtage fradraget for små virksomheder skal en virksomhed være en Canadisk-kontrolleret privat selskab (CCPC). For sådanne selskaber er fradragssatsen for små virksomheder for 2019 19,0%, hvilket er kombineret med en føderal skattereduktion på 10%, for en resulterende skattesats for små virksomheder på 9,0%.
Sådan beregnes fradraget for små virksomheder
Forretningsgrænsen er en af de faktorer, der bruges til at bestemme, hvor meget af en SBD en CCPC er berettiget til.
Du ville beregne SBD ved at gange SBD-hastigheden i det mindste af følgende beløb:
- indkomsten fra aktiv virksomhed drevet i Canada (linje 400);
- den skattepligtige indkomst (linje 405);
- forretningsgrænsen (linje 410); eller
- den reducerede forretningsgrænse (linje 425) (kapitel 4 i T4012: T2 Corporation - Vejledning til indkomstskat, Canada Revenue Agency).
Huske på, at hvis dit selskabsskatteår spænder over et kalenderår (dvs. dit selskabs skatteår er mindre end 51 uger), skal du forholdsmæssigt beregne forretningsgrænsen ved at dividere antallet af dage i dit selskabs skatteår med 365, før du indtaster det på linje 410.
Bemærk desuden, at ifølge Canada Revenue Agency skal CCPC'er, der er tilknyttet et eller flere selskaber i skatteåret Skema 23, Aftale mellem associerede canadisk-kontrollerede private virksomheder om at tildele forretningsgrænsen. På denne tidsplan tildeles en procentdel af forretningsgrænsen til hvert selskab, og summen af alle procenter må ikke være mere end 100 %. For mere information om denne tidsplan, se Skema 23.
Berettiget til fradrag for små virksomheder
Den nedsatte forretningsgrænse i forklaringen fra den T2 selskabsskattevejledning ovenfor henviser til, at siden stor Canadisk-kontrollerede private selskaber (CCPC'er), der har skattepligtig kapital ansat i Canada på $15 millioner eller mere, kvalificerer sig ikke til Small Business-fradraget, forretningsgrænsen er reduceret på lineær basis for CCPC'er, der har skattepligtig kapital ansat i Canada på mellem $10 millioner og $15 millioner i det foregående år.
Bemærk, at indkomst refererer til aktiv erhvervsindkomst. Indkomst det gør ikke kvalificeres som aktiv erhvervsindkomst omfatter:
- Investeringsindkomst
- Indkomst fra en specificeret investeringsvirksomhed, som er en virksomhed der har indtægter fra fast ejendom i form af huslejer, lejekontrakter, royalties mv., medmindre virksomheden har mere end fem fuldtidsansatte medarbejdere.
- Indtægt fra en personlig servicevirksomhed. En personlig servicevirksomhed er en virksomhed, der udelukkende eksisterer for at levere tjenester til en anden enhed. Den person, der udfører tjenesterne, er kendt som en inkorporeret medarbejder. Pårørende til den indarbejdede medarbejder kvalificerer sig også. De ydelser, der leveres, vil normalt blive udført af en medarbejder eller embedsmand i den anden enhed. Denne type arrangement (hvor alle forretningsomsætningen typisk kommer fra en enkelt kunde) er tættere på et arbejdsgiver-/medarbejderforhold end et business-to-business. At blive klassificeret som en personlig servicevirksomhed kan undgås, hvis virksomheden har mere end fem ansatte.
Provincial Small Business Fradrag/satser
Provinserne og territorierne har hver deres sænkede skattesatser for kvalificerede små virksomheder. SBD-grænserne er de samme som de føderale grænser med nogle få undtagelser:
| Lille Bbrugergrænse | Bedøm % | Kombineret Fed/Prov. Sats% | |
| Føderale | $500,000 | 9.00 | |
| Provins: | |||
| Alberte | $500,000 | 3.00 | 12.00 |
| Britisk Columbia | $500,000 | 2.00 | 11.00 |
| Manitoba | $425,000 | 0.00 | 9.00 |
| New Brunswick | $500,000 | 2.50 | 11.50 |
| Newfoundland og Labrador | $500,000 | 3.00 | 12.00 |
| Northwest Territories | $500,000 | 4.00 | 13.00 |
| Nova Scotia | $350,000 | 3.00 | 12.00 |
| Nunavut | $500,000 | 4.00 | 13.00 |
| Ontario | $500,000 | 3.50 | 12.50 |
| Prince Edward Island | $500,000 | 3.50 | 12.50 |
| Quebec | $500,000 | ||
| Uden MPP* | 8.00 | 17.00 | |
| MPP* | 4.00 | 13.00 | |
| Saskatchewan | $500,000 | 2.00 | 11.00 |
| Yukon | $500,000 | ||
| Uden MPP* | 2.00 | 11.00 | |
| MPP* | 1.50 | 10.50 |
*Fremstilling og behandling af overskudsskattefradrag.
