Un pequeño proveedor es una designación de la Agencia Tributaria de Canadá para una empresa con ingresos imponibles inferiores a $30 000 durante cuatro trimestres consecutivos. La definición de pequeño proveedor es importante para las pequeñas empresas canadienses porque el hecho de que su empresa califique o no como pequeño proveedor determina si debe o no registro para, cobrar y remitir el Impuesto sobre bienes y servicios (GST)/Impuesto sobre las ventas armonizado (HST).
Conozca qué empresas califican como pequeños proveedores y cuándo una empresa debe comenzar a cobrar GST/HST.
¿Qué es un pequeño proveedor?
Un pequeño proveedor tiene ingresos imponibles totales (antes gastos) de todas las empresas que ganen $30,000 o menos en los últimos cuatro trimestres calendario consecutivos y en cualquier trimestre calendario individual.
Algunas provincias canadienses tienen armonizado su Impuestos provinciales sobre las ventas (PST) con el GST para formar el Impuesto sobre las Ventas Armonizado combinado. Otros no lo han hecho y aún cobran GST y PST por separado.
Para determinar si encaja en la definición de pequeño proveedor, debe incluir los ingresos mundiales de sus ventas de bienes y servicios que están sujetos a GST/HST, que también incluye calificación cero ventas y suministros. Las ventas con tasa cero son aquellas que están sujetas a una tasa del 0%.
También debe incluir los ingresos de cualquiera de sus asociados, pero puede excluir los servicios financieros, el fondo de comercio y las ventas de bienes de capital.
¿Cómo funciona un pequeño proveedor?
Por ejemplo, supongamos que Jean es dueño de una floristería. Los ingresos totales de Jean, que se muestran en la siguiente tabla, durante los cuatro trimestres anteriores no superan los $30 000 a pesar del aumento en ingresos para el trimestre que finaliza el 31 de marzo, por lo que se aplica la definición de pequeño proveedor (durante al menos el siguiente trimestre, más uno mes).
| Trimestre que finaliza el 30 de junio | $8,000 |
| Cuarto que finaliza en septiembre. 30 | $5,000 |
| Trimestre que finaliza en diciembre. 31 | $6,000 |
| Trimestre que finaliza el 31 de marzo | $10,000 |
| Total de los últimos cuatro trimestres calendario consecutivos | $29,000 |
Sin embargo, si los ingresos para el próximo trimestre (que finaliza el 30 de junio) también fueron sólidos, lo que impulsó los ingresos para el cuatro trimestres anteriores por encima del límite de $30 000, la designación de pequeño proveedor finalizaría a partir del 30 de junio más un mes.
En ese caso, Jean debe solicitar registrarse para el GST/HST dentro de los 30 días posteriores a la primera venta sujeta a impuestos. Entonces, en este caso, el estatus de pequeño proveedor finalizó el 31 de julio, por lo que si la próxima venta ocurrió el 1 de agosto, la empresa debe solicitar registrarse para el GST/HST antes de finales de agosto.
| Trimestre que finaliza en septiembre. 30 | $5,000 |
| Trimestre que finaliza en diciembre. 31 | $6,000 |
| Trimestre que finaliza en marzo. 31 | $10,000 |
| Trimestre que finaliza el 30 de junio | $10,000 |
| Total de los últimos cuatro trimestres calendario consecutivos | $31,000 |
El cálculo para determinar la condición de pequeño proveedor debe realizarse al final de cada trimestre.
Tenga en cuenta que si en cualquier día la empresa realiza una venta que excede el límite de $30,000, la exención para pequeños proveedores cesa inmediatamente y:
- Se debe cobrar GST/HST en la venta.
- GST/HST debe cobrarse en ventas posteriores
- La empresa debe registrarse para el GST/HST dentro de los 30 días.
Organizaciones benéficas e instituciones públicas
El umbral de pequeño proveedor para organizaciones benéficas y otros organismos de servicios públicos es diferente.
En Canadá, una organización benéfica es una organización que se establece para beneficiar a la comunidad y que utiliza sus recursos con fines benéficos.
Para calificar como pequeño proveedor como organismo de servicio público, hay dos pruebas, una de las cuales debe cumplirse para calificar para la condición de pequeño proveedor.
Prueba anual de suministros sujetos a impuestos: Esta prueba requiere que los ingresos de la organización benéfica u otro organismo de servicio público provengan de suministros sujetos a impuestos en todo el mundo (sin incluir las ventas de bienes de capital). y servicios financieros) igual o inferior a $50,000 en el trimestre calendario actual y durante los cuatro años calendario consecutivos anteriores. cuarteles.
Prueba de ingresos brutos: Por el primero año fiscal, no es necesario registrarse para GST/HST. Para el segundo año fiscal, si los ingresos brutos del primer año fiscal son $250,000 o menos, no es necesario registrarse para GST/HST. Para años fiscales posteriores, si los ingresos brutos de cualquiera de los dos años fiscales anteriores son inferiores a $250,000, no es necesario registrarse para GST/HST.
Registro voluntario
Incluso si es un pequeño proveedor, es posible que desee registrarse para el GST de forma voluntaria. El registro le permitirá reclamar Créditos por impuestos soportados (ITC) por el GST/HST que pagó por artículos y servicios adquiridos para su negocio, así como, por ejemplo, GST/HST por hoteles, comidas y otros gastos incurridos al viajar por motivos de negocios.
Conclusiones clave
- Un pequeño proveedor es una empresa a la que la Agencia Tributaria de Canadá no le exige recaudar ni remitir el GST/HST.
- Los pequeños proveedores generalmente tienen ingresos imponibles inferiores a 30.000 dólares durante cuatro trimestres consecutivos.
- Las reglas son ligeramente diferentes para los organismos de servicio público o las organizaciones benéficas, que deben pasar la prueba de ingresos brutos o la prueba de suministros sujetos a impuestos anuales para estar exentos del GST/HST.
- Registrarse voluntariamente en GST le permite reclamar ITC por el GST/HST que pagó por artículos para su negocio.
