Leyes recientes han dado a los inventores y a los centros de investigación empresariales algunos incentivos para realizar investigación y desarrollo (I+D) en forma de crédito fiscal. La Ley PATH de 2015 incluyó algunos incentivos mayores en forma de crédito fiscal para las empresas, y la Ley de 2017 Ley de empleos y recortes de impuestos (TCJA) incluyó algunos cambios adicionales a este crédito fiscal.
¿Qué es un crédito fiscal?
El IRS otorga un crédito fiscal como incentivo para hacer algo, como investigación y desarrollo en este caso. Un crédito fiscal es similar a una deducción porque reduce su ingreso imponible, pero un crédito fiscal se resta directamente de su obligación tributaria. Reduce sus impuestos dólar por dólar. En otras palabras, por cada dólar que recibe en un crédito fiscal, ahorra un dólar en impuestos.
Los créditos fiscales deben solicitarse a posteriori; no se puede solicitar un crédito fiscal y luego hacer la investigación. Es importante hablar con un profesional de impuestos antes de comenzar su investigación para comprender los requisitos para este crédito fiscal.
¿Puede mi empresa calificar para este crédito fiscal?
Este crédito fiscal está destinado específicamente a ayudar a las pequeñas empresas. Cualquier empresa (corporación, LLC, sociedad o empresa unipersonal) puede ser elegible.
Este crédito fiscal tiene varias partes:
- Un crédito fiscal para la investigación y la experimentación, y
- Una parte del crédito fiscal para pequeñas empresas como crédito fiscal sobre la nómina contra la parte del empleador de los impuestos de seguridad social.
Para la elección de crédito fiscal sobre la nómina, una pequeña empresa calificada es una corporación, una corporación S o una sociedad con.
- Ingresos brutos inferiores a $5 millones para el año fiscal, y
- No hay ingresos brutos para ningún año fiscal anterior al período de 5 años fiscales que finaliza con el año fiscal.
¿Qué se considera investigación y desarrollo?
Muchos tipos de empresas realizan investigaciones y es posible que usted ni siquiera sepa que las actividades de su empresa pueden estar disponibles como créditos fiscales. La investigación que califica para el crédito fiscal debe ser para descubrir información que sea tecnológica. en la naturaleza y su aplicación debe ser para su uso en el desarrollo de un componente nuevo o mejorado de su negocio. Además, todas las actividades de la investigación deben ser experimentación relacionada con funciones, rendimiento, confiabilidad o calidad nuevos o mejorados.
Estas actividades no cuentan para este crédito fiscal:
- Investigación realizada después de que el producto esté en producción.
- Investigación para la necesidad de un cliente en particular.
- Duplicación de un producto o proceso existente.
- Encuestas o estudios
- Investigación realizada fuera de los EE. UU., Perú Rico o una posesión de los EE. UU.
- Investigación sobre software informático de uso interno
- Investigación en ciencias sociales, artes o humanidades,
- Investigación financiada por otra persona o entidad gubernamental.
Las actividades de investigación calificadas también deben mostrar un nexo (conexión) probado entre los gastos reclamados y la actividad de investigación calificada.
¿Qué créditos fiscales están disponibles? ¿Cómo funcionan estos créditos fiscales?
El crédito fiscal es de hasta el 20% de los gastos calificados por encima de un monto base. Además, existe un crédito fiscal sobre la nómina para pequeñas empresas. El crédito fiscal sobre la nómina es una elección anual de hasta $250,000.
Así es como funcionan estos créditos fiscales: una empresa gasta dinero y luego solicita un crédito fiscal.
Estas opciones permiten a las empresas tener más flexibilidad a la hora de aplicar el impuesto. Las pequeñas empresas más nuevas, por ejemplo, pueden no tener suficiente obligación tributaria sobre la renta para aplicar el impuesto, por lo que la empresa puede seleccionar la otra opción..
Cómo solicitar este crédito fiscal para investigación y desarrollo
Solicitaría el crédito para un año fiscal específico de una de dos maneras, según su tipo de negocio.
Asociaciones y corporaciones S (también las LLC gravadas como sociedades o corporaciones S) deben reclamar este crédito fiscal presentando Formulario 6765 del IRS: Crédito por aumentar las actividades de investigación. El formulario le ofrece dos opciones para tomar el crédito:
- Tomar el crédito "regular", o
- Utilizar un crédito simplificado alternativo.
Cada opción incluye una lista de costos incluidos (como salarios, costos de computadora y costo de suministros) y cálculos. Lo mejor es leer los detalles en elinstrucciones para el formulario 6765 antes de que empieces. El IRS sugiere trabajar con ambos métodos para ver cuál da como resultado un crédito mayor.
Otros tipos de negocios, incluidas corporaciones, puede reclamar el crédito fiscal como Crédito comercial general, junto con otros créditos comerciales, en el Formulario 3800.
Deducir o amortizar estos créditos fiscales para investigación y desarrollo
También es posible que desee considerar la posibilidad de deducir o amortizar (repartir) el costo de estas actividades de investigación. El IRS tiene pautas para deducir o amortizar créditos fiscales por investigación. Se pueden realizar deducciones en el año fiscal actual, mientras que amortizar significa distribuir el crédito a lo largo de varios años (similar a la depreciación).
La TCJA permite a la empresa la opción de deducir los gastos de I+D del año en curso, pero solo hasta el 31 de diciembre de 2021. Después de esa fecha, las empresas deben cargar estos gastos de I+D a una cuenta de capital y amortizarlos (como la depreciación) en cinco años.
Como es habitual con este tipo de beneficios fiscales, las calificaciones, la solicitud y el proceso son complicados. El propósito de este artículo no es brindarle asesoramiento fiscal, sino brindarle información general para utilizar en su conversación con su profesional de impuestos.
