La déduction pour amortissement (DPA) est l'une des nombreuses façons de réduire le revenu imposable de votre entreprise au Canada. Selon l'Agence du revenu du Canada (ARC), il s'agit « d'une déduction fiscale que les lois fiscales canadiennes permettent à une entreprise de réclamer pour la perte de valeur du capital ». actifs en raison de l'usure ou de l'obsolescence. » Les entreprises américaines bénéficient d'une déduction similaire (voir l'IRS Aperçu de la dépréciation des actifs).
Si vous achetez une propriété, ordinateur, ou tout autre équipement à utiliser dans votre entreprise, vous ne pouvez pas en déduire la totalité du coût de votre impôt sur le revenu pour cette année particulière. Au lieu de cela, vous utilisez la déduction pour amortissement pour déduire une partie calculée de la dépense à titre de déduction de l'impôt sur le revenu et continuez à le faire pendant plusieurs années jusqu'à ce que la propriété ou l'équipement se déprécie complètement.
Qu’est-ce que le coût du capital?
Le coût en capital est le prix total payé pour une propriété, qui comprend:
- le coût d'achat
- tous les frais associés à l'achat de la propriété, y compris les frais juridiques, comptables, d'inspection, d'architecture, etc.
- le coût de toute amélioration ou amélioration apportée à la propriété qui n'a pas déjà été déclarée comme dépenses
Notez que si le bien est un bien immobilier, vous pouvez demander la DPA uniquement sur la partie bâtiment, et non sur le terrain. Il en va de même pour les frais: ceux qui s’appliquent aux terrains ne peuvent pas être réclamés en tant que DPA.
Vous pouvez commencer à déduire la DPA lorsqu'un bien devient prêt à être utilisé, c'est-à-dire lorsqu'il commence à rapporter. un revenu pour votre entreprise ou, s'il ne s'agit pas d'un immeuble, lorsque vous recevez la propriété et qu'elle est prête à être utilisé. Un bâtiment devient normalement disponible lorsque vous commencez à utiliser au moins 90 % des locaux pour votre entreprise, ou lorsque les améliorations ou les rénovations sont terminées.
Comment la déduction pour amortissement est-elle calculée?
Le montant de DPA que vous pouvez demander chaque année dépend du moment où vous avez acquis le bien et de la catégorie de DPA à laquelle il appartient. L'ARC a attribué des catégories à des types particuliers de biens amortissables, et des taux ont été attribués à chaque catégorie.
La DPA est calculée sur une base dégressive en fonction du taux attribué à l'actif et de sa valeur après amortissement au cours de l'année en question. Le Calendrier du CCA sur Formulaire ARC T2125 vous guidera dans ces calculs lorsque vous préparerez vos impôts, mais continuez à lire pour un exemple ci-dessous.
Incluez-vous la TPS/TVH que vous avez payée?
C’est probablement la question la plus courante concernant la demande de déduction pour amortissement à l’impôt sur le revenu.
Comme l'explique l'ARC: « En général, le coût en capital du bien correspond à ce que vous payez pour celui-ci. » Alors oui, quand tu es en demandant la DPA et en inscrivant d'abord le coût en capital de tout bien (bâtiments, meubles ou équipement), vous devrez inclure TPS, TVH ou n'importe quel taxe de vente provinciale vous avez payé lorsque vous avez acheté l'actif. Vous inclurez également tous les frais de livraison ou d’expédition et de manutention, le cas échéant.
Notez que pour la plupart des biens amortissables, lorsque vous calculez la déduction pour amortissement, vous ne pourrez réclamer que la moitié de leur coût en capital la première année en raison de la règle de la demi-année.
Par exemple, calculons la DPA sur un véhicule professionnel au cours de ses trois premières années d'utilisation.
- Le véhicule a été acheté pour 30 000 $
- Il appartient à la classe 10 de la DPA, ce qui lui confère un taux de DPA de 30 %. La première année, vous ne pouvez réclamer que la moitié de cette somme, soit 15 %.
- La première année, la DPA serait de 30 000 $ x 15 % = 4 500 $.
- La deuxième année, la déduction serait basée sur sa valeur dépréciée de 25 500 $ (30 000 $ - 4 500 $). La DPA serait donc de 25 500 $ x 30 % = 7 650 $.
- La troisième année, la déduction serait basée sur sa valeur dépréciée de 17 850 $ (25 500 $ - 7 650 $). La DPA serait donc de 17 850 $ x 30 % = 5 335 $.
- Cela se poursuivrait les années suivantes jusqu’à ce que le véhicule se déprécie jusqu’à zéro ou soit mis au rebut.
Classes et taux courants de DPA:
| Catégorie DPA | Taux de DPA | Description |
| 1 | 4% | La plupart des bâtiments acquis après 1987, sauf s'ils appartiennent à d'autres classes. Comprend également la plomberie, le câblage, les luminaires, l'équipement de chauffage/climatisation, etc. |
| 3 | 5% | La plupart des bâtiments acquis avant 1988, sauf s'ils appartiennent à la classe 6. Comprend les modifications jusqu'à une valeur maximale de 500 000 $ après 1987. |
| 6 | 10% | Les bâtiments en rondins, en stuc, à charpente ou en métal acquis avant 1979 ou utilisés pour l'agriculture ou la pêche ou n'ayant pas de fondations – comprennent les serres et les clôtures. Comprend également les premiers 100 000 $ de modifications apportées après 1978. |
| 8 | 20% | Biens n'appartenant pas à d'autres classes, tels que meubles, électroménagers, outils, machines, équipements, etc. Comprend les photocopieurs, les télécopieurs et l'équipement téléphonique. |
| 10 | 30% | Véhicules automobiles et certains matériels et logiciels informatiques |
| 10.1 | 30% | Véhicules de tourisme achetés au cours de l'année d'imposition en cours et coûtant plus de 30 000 $ (les véhicules de tourisme ont une limite de DPA de 30 000 $) |
| 12 | 100% | Porcelaine, couverts, linge de maison, outils, logiciels, etc. (sauf logiciels système) |
| 43 | 30% | Machines et équipements éligibles utilisés pour la fabrication de biens à vendre |
| 46 | 30% | Équipements et logiciels d'infrastructure réseau |
| 50 | 55% | Équipements et logiciels de traitement de données électroniques à usage général destinés principalement au contrôle ou à la surveillance des processus électroniques, aux communications ou au traitement des données. Comprend le logiciel système. |
Pour plus de détails sur les classes et les taux, consultez le site Web de l'Agence du revenu du Canada. catégories de biens amortissables.
