De nombreuses organisations à but non lucratif gèrent des entreprises pour compléter leurs revenus de dons de bienfaisance et pour aider à créer des revenus supplémentaires pour couvrir les frais administratifs. Cette activité commerciale peut être liée à la mission de l’organisation ou non.
À un moment donné, cependant, si l’activité commerciale indépendante connaît un grand succès, l’organisation à but non lucratif pourrait en tirer un revenu substantiel.
Dans ce cas, l'organisation doit comprendre les implications fiscales d'une telle mesure, y compris la possibilité de mettre le le statut à but non lucratif de l'entité est menacé.
La signification du revenu non lié
Les organisations à but non lucratif doivent comprendre la différence entre les revenus d’entreprise liés et non liés. Le premier signifie simplement que les revenus soutiennent la mission de l'organisation.
Par exemple, un orchestre symphonique vend des billets pour ses représentations. Ces performances sont liées à la mission. En revanche, si une organisation à but non lucratif décide de vendre des ballons aux tarifs du marché au grand public, ces revenus ne seront probablement pas liés à sa mission.
Que le revenu soit lié ou non est une question complexe, avec de nombreuses exemptions et nuances. Par exemple, si un bénévole Si la main-d'œuvre a vendu ces ballons, les revenus pourraient être considérés comme liés à la mission.
De même, les revenus d’un magasin de crème glacée géré par une organisation à but non lucratif qui emploie des jeunes handicapés physiques pour lesquels l’organisation à but non lucratif est censée servir entreraient probablement dans la catégorie liée à la mission.
Si les revenus s'avèrent sans rapport avec la mission de l'organisation à but non lucratif, la question est alors de savoir quelle part de ces revenus est acceptable avant de déclencher une facture fiscale ou d'autres problèmes avec l'IRS.
De nombreuses grandes organisations à but non lucratif telles que les universités et les centres médicaux créent de nombreuses sources de revenus, certaines liées et d'autres non. Déterminer s’ils doivent des impôts sur l’un de ces revenus nécessite l’expertise d’une équipe d’avocats fiscalistes.
Pour les petites organisations à but non lucratif, les questions devraient être beaucoup plus simples, mais les organisations caritatives devraient réfléchir aux différences entre les deux. problème sans rapport bien avant de démarrer toute activité commerciale.
Un aperçu
En un mot, les organisations à but non lucratif peuvent gagner jusqu'à 1 000 $ de revenus non liés avant de devoir payer des impôts sur ces revenus. Pour toute mesure de plus, l'organisation à but non lucratif devra payer des impôts sur le revenu des sociétés à la fois au niveau de l'État et au niveau fédéral. Une organisation à but non lucratif peut mettre en péril son statut d'exonération en gagnant trop de revenus sans rapport avec sa mission. Mais définir clairement ce qui constitue un revenu non lié est là où les choses se compliquent.
Le point de vue juridique
Emily Chan, une avocate spécialisée dans les questions à but non lucratif, a donné son avis sur le sujet obscur de la quantité de revenus non liés qui représente trop, résumée ici :
Les organisations à but non lucratif sont généralement limitées dans le nombre d’activités commerciales non liées qu’elles peuvent mener. Mais l’Internal Revenue Service (IRS) n’a pas précisé le montant des revenus gagnés autorisés qui peuvent être générés par des sources indépendantes.
Bien qu'il n'existe aucune limite de pourcentage fixe, il existe deux raisons principales pour lesquelles les revenus d'entreprise non liés suscitent des inquiétudes chez les organismes de bienfaisance publics et la plupart des autres organismes exonérés en vertu de Article 501(c) de l'Internal Revenue Code.
- Premièrement, les revenus d’entreprise non liés sont imposables au taux de l’impôt sur les sociétés (c’est-à-dire soumis à l’impôt sur le revenu d’entreprise non lié connu sous le nom d’UBIT).
- Deuxièmement, une organisation exonérée ne peut pas s'engager dans plus qu'un montant non substantiel d'activités commerciales indépendantes sans risquer de perdre son statut d'exonération fiscale.
Une « entreprise non liée » est définie par l'IRS comme une commerce ou entreprise c'est régulièrement exercé, et pas en grande partie lié à la fin exonérée de l'organisation.
Une entreprise connexe signifie que l'activité génératrice de revenus soutient les fins exonérées de l'organisation., et ne produit pas seulement des revenus.
Que l’activité génère ou non des revenus n’est pas le fait le plus essentiel. Mais ce qui compte, c'est si cette activité soutient la mission de l'organisation.
L’analyse des relations liées vs. des activités commerciales non liées peuvent devenir assez compliquées. Par exemple, les articles individuels vendus dans la boutique de cadeaux d’un musée pourraient être classés dans l’un ou l’autre sens.
Il existe également des exceptions à la règle énoncée à l'article 513(a) de l'Internal Revenue Code pour certaines activités.
Ces exceptions incluent :
- Activités animées par des bénévoles.
- Activités exercées pour le confort de ses membres, étudiants, patients, dirigeants ou employés.
- Vente de marchandises données. (Les revenus passifs, tels que les intérêts, les dividendes, les loyers et les redevances, sont également généralement exclus des revenus d'entreprise non liés.)
De graves problèmes existeraient probablement en vertu des règles sur les revenus d'entreprise non liés pour une organisation dont plus de 50 % de son revenu brut total provenant d’activités commerciales indépendantes, car cela serait plus qu’insignifiant.
Cependant, la réglementation est imprécise quant à savoir où tracer la ligne en dessous de cette barre des 50 %.
Sans limitation de pourcentage fixe de la part de l'IRS, les conseillers juridiques utilisent souvent diverses règles empiriques, bien que 20 % soit courant.
Les organisations doivent rechercher des conseils ou une expertise appropriée lorsqu’elles s’engagent dans des activités commerciales.
Si les activités ne répondent pas à la définition d’une entreprise non liée ou relèvent d’une exception ou d’une exclusion, l'organisation peut avoir beaucoup plus de flexibilité dans la manière dont elle s'engage dans de telles activités sans déclencher aucune pénalités.
Cette communication n’a pas été écrite ni destinée à être utilisée. Il ne peut être utilisé par aucun contribuable pour éviter toute pénalité fiscale en vertu de l'Internal Revenue Code.
