La déduction pour amortissement (DPA) permet aux entreprises canadiennes de déduire chaque année des dépenses d'amortissement pour les immobilisations en vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu. Cet article explique comment calculer la DPA et comment remplir le barème de la DPA.
Quel type d’entreprise avez-vous?
Si votre entreprise est une entreprise individuelle ou Partenariat, DPA les entrées sont répertoriées dans la zone A à la page 5 de Formulaire T2125 qui est inclus avec votre déclaration de revenus des particuliers T1.
Pour les entreprises constituées en société, la DPA est inscrite à l'annexe 8, qui fait partie de la déclaration de revenus des sociétés T2.
La procédure de calcul de la DPA est la même pour les deux formulaires. Quand tu regardes Zone A/Annexe 8, vous verrez un tableau avec huit colonnes différentes et un tableau distinct pour la DPA des véhicules à moteur.
Pour calculer la DPA, dressez la liste de tous les biens amortissables supplémentaires que votre entreprise a achetés cette année. Ensuite, déterminez le montant du coût d'achat de chaque propriété que vous pouvez demander en déduction de l'impôt sur le revenu en attribuant une catégorie de DPA à chaque type de propriété. Additionnez ces montants et appliquez le total au solde de DPA que vous avez peut-être reporté de l'année dernière (le cas échéant).
Le tableau du CAC
Colonne 1 (numéro de classe)
Inscrivez ici les numéros de catégorie de DPA de vos biens amortissables. (Besoin d'un avis? L'Agence du revenu du Canada fournit une liste des biens amortissables communs et leurs catégories de DPA dans leur T4002 - Guide du revenu d'entreprise et de profession libérale.) Logiquement, vous remplirez cette colonne jusqu'à ce que vous ayez complété la colonne 3, Coût des ajouts.
Colonne 2 (Coût en capital non amorti (FNACC) en début d'année)
Dans la colonne 2, indiquez votre solde courant pour chaque classe de CCA de l'année dernière. Ces informations figureront dans la colonne 10 de votre formulaire T2125 de l’année dernière ou, si vous avez utilisé un logiciel d’impôt sur le revenu pour remplir et produire votre déclaration de revenus l’année dernière, elles devraient déjà être remplies pour vous.
N'inscrivez rien dans la colonne 2 si c'est votre première année de demande d'amortissement.
Colonne 3 (Coût des ajouts dans l'année)
Inscrivez ici tous les biens amortissables que vous avez acquis au cours de l'année d'imposition en cours ou auxquels vous avez apporté des améliorations.
Notez qu'avant de faire cela, vous devrez remplir la Zone B – Détails des ajouts d'équipements dans l'année et éventuellement la Zone C. – Le détail des ajouts de bâtiments au cours de l’année également parce que vous devez inscrire vos biens amortissables selon la classe DPA.
Par exemple, dans la zone B, vous ne vous contenterez pas seulement d'énumérer les détails de l'équipement que vous avez acquis ou amélioré au cours du passé. année (comme le nouveau camion que vous avez acheté), mais en regroupant l'équipement dans les classes de DPA appropriées et en plaçant chaque classe dans une catégorie distincte. doubler.
Colonne 4 (Produit des dispositions dans l'année)
Dans la colonne 4, résumez vos gains ou vos pertes provenant de tout bien amortissable dont vous avez disposé au cours de la dernière année d'imposition. Comme pour la colonne 3, vous devez d'abord remplir la zone D ou la zone E du formulaire T2125 avant de pouvoir remplir la colonne 4.
Dans la colonne 3 de la zone D ou de la zone E (selon que vous avez disposé d'un équipement, d'un véhicule automobile ou d'un bâtiment), inscrivez celui de ces montants qui est le moins élevé:
- votre produit de disposition moins toutes dépenses connexes; ou
- le coût en capital de la propriété.
Ensuite, complétez les colonnes Particulier et Entreprise de la zone D ou E avec les pourcentages appropriés. Par exemple, si vous avez acheté une souffleuse à neige pour votre entreprise mais que vous l'utilisez également pour souffler la neige à votre résidence, vous entreriez 10 % pour le personnel et 90 % pour l'entreprise dans les colonnes personnelles et professionnelles pour cet élément de équipement.
Lorsque vous avez complété la zone D et/ou la zone E, copiez les chiffres de la colonne 5 pour chaque classe de DPA dans la colonne 4 de la zone A pour chaque classe.
Colonne 5 (FNACC après ajouts et dispositions)
La colonne 5 est calculée en additionnant les colonnes 2 et 3 et en soustrayant la colonne 4.
Pour chaque catégorie, si le montant de la colonne 5 est négatif, ajoutez-le au revenu à titre de récupération à la ligne 8230, « Autres revenus », dans la partie 3, à la page 1. S'il ne reste aucun bien dans la catégorie et qu'il y a un montant positif dans la colonne, déduisez ce montant du revenu à titre de perte finale à la ligne 9270, « Autres dépenses », dans la partie 5, à la page 2.
Notez que la récupération et la perte finale ne s'appliquent pas aux biens de classe 10.1 (véhicules de tourisme coûtant plus de 30 000 $). Pour en savoir plus, consultez le chapitre 4 du guide T4002, Revenus d'entreprise et de profession libérale.
Vous voudrez peut-être également lire le Bulletin d’interprétation fiscale IT-478R2 – Déduction pour amortissement, récupération et perte finale.
Colonne 6 (Ajustement pour les ajouts de l'année en cours)
Cette colonne est utilisée pour postuler la règle de la demi-année. Dans la plupart des cas, vous ne pouvez demander la DPA que sur la moitié de vos acquisitions nettes dans l'année où vous acquérez ou effectuez des acquisitions à un bien amortissable.
Par exemple, si vous avez acheté une nouvelle laveuse et une nouvelle sécheuse pour votre entreprise de chambres d'hôtes, qui coûtent 6 000 $, vous devez baser votre demande de DPA sur la moitié de ce montant (3 000 $) dans l'année d'imposition où l'achat a eu lieu. fait.
Le cas échéant, soustrayez la colonne 4 de la colonne 3 et inscrivez le résultat dans la colonne 6, en entrant un « 0 » si le nombre est négatif.
Colonne 7 (Montant de base pour la DPA)
La colonne 5 moins la colonne 6 vous donnera les entrées de cette colonne.
Colonne 8 (Taux en pourcentage)
Dans la colonne 8, inscrivez le taux de DPA approprié à la catégorie. Par exemple, un nouvel ordinateur portable appartiendrait à la catégorie 50 de la DPA avec un taux de DPA de 55 pour cent. (Consultez le T4002 – Guide sur le revenu d’entreprise et de profession libérale de l’Agence du revenu du Canada pour une liste complète des catégories de DPA.)
Colonne 9 (DPA pour l'année)
Dans cette colonne, vous déterminez d'abord votre déduction maximale possible pour la DPA pour chaque catégorie en multipliant le montant de base de la DPA (colonne 7) par le taux de DPA de cette catégorie (colonne 8). Ensuite, entrez le montant de DPA que vous choisissez de déduire pour cette année d'imposition. Vous pouvez choisir de réclamer la totalité, aucun ou n’importe quel montant intermédiaire. N'oubliez pas que le montant de la DPA que vous n'utilisez pas cette année vous sera accessible l'année prochaine.
Le total de tous les montants de la colonne 9 est inscrit à la ligne 9936 « Déduction pour amortissement (DPA) » de la partie 5 du formulaire T2125.
S'il s'agit de votre première année d'activité et que votre exercice financier compte moins de 365 jours, vous devez calculer votre DPA au prorata en fonction du nombre de jours pendant lesquels vous avez réellement travaillé au cours de l'année.
Par exemple, si vous avez démarré votre entreprise le 1er août et que la date de fin de votre exercice financier est le 31 décembre, votre exercice financier réel pour votre première année est de 153 jours au lieu de 365.
Ainsi, si vous avez initialement calculé votre demande de DPA à 3 800 $, vous devez répartir votre demande au prorata selon 153 jours et demander 1 592 $ cette année-là (3 800 $ x 153/365).
Colonne 10 (UUC en fin d'année)
Soustrayez la colonne 9 (le montant de DPA que vous avez choisi pour l'année) de la colonne 5 (votre FNACC après les acquisitions et les dispositions) pour déterminer combien de coût en capital non amorti reste dans chaque catégorie. Lorsque vous calculerez votre DPA pour la prochaine année d'imposition, c'est le montant qui apparaîtra dans la colonne 2.
(N'oubliez pas d'inscrire « 0 » dans cette colonne si vous avez une perte finale ou une récupération de DPA.)
En cas de doute, demandez à un comptable d’examiner vos informations de DPA
Dans certains cas, par exemple les réparations immobilières, il peut être difficile de savoir si une dépense est considérée comme une dépense. dépense (auquel cas elle peut être déduite comme telle) ou si la DPA s'applique et si oui, à quelle catégorie elle fait parti. Si vous n'êtes pas sûr de ces éléments ou de tout autre aspect du calcul de la DPA, demandez à un comptable d'examiner votre déclaration de revenus.
Un logiciel fiscal facilite les choses
Le calcul de la CCA est l'un des nombreux avantages de l'utilisation d'un logiciel de comptabilité. Il existe un certain nombre de progiciels de comptabilité peu coûteux et faciles à apprendre, basés sur le cloud, disponibles pour les petites entreprises. Les meilleurs logiciels d'impôt canadiens présentent des informations sur les meilleures applications d'impôt sur le revenu pour les petites entreprises.
