La loi de 2017 sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA), également connue sous le nom de Trump Tax Cuts Act, présente de nombreux avantages – et certains inconvénients – pour les petites entreprises. Toutes ces parties de la nouvelle loi fiscale sont entrées en vigueur pour l’année fiscale 2018 et au-delà.
Comment la TCJA profite aux petites entreprises
La TCJA peut profiter à votre petite entreprise de plusieurs manières. Les deux premières dont il est question ici sont des réductions d’impôt primaires pour les sociétés et les propriétaires de petites entreprises. La réduction de l'impôt sur les sociétés s'adresse uniquement aux sociétés, tandis que la nouvelle déduction répercutée sur les entreprises s'adresse aux autres types d'entreprises (y compris les sociétés S).
Réduction du taux d’impôt sur le revenu pour les sociétés
Le nouveau taux d'impôt sur les sociétés, commençant en 2018 et se poursuivant indéfiniment, est de 21 %, en baisse par rapport à un barème dans lequel le taux d'impôt sur les sociétés le plus élevé était de 39,6 %.
Nouvelle déduction fiscale supplémentaire pour d’autres types d’entreprises
Une nouvelle déduction sur le revenu d'entreprise qualifié (QBI) (ou déduction en vertu de l'article 199A) est disponible pour les petites entreprises à partir des impôts de 2018. Les impôts sur le revenu des petites entreprises sont appelés impôts répercutés, car l'impôt payé par l'entreprise est répercuté sur les déclarations de revenus des propriétaires. Cette partie de la nouvelle loi fiscale accorde à de nombreuses petites entreprises une déduction de 20 % du revenu net d'entreprise, en plus de toutes les autres déductions pour dépenses d'entreprise.
Les contribuables aux revenus plus élevés peuvent bénéficier de limitations ou d’exceptions supplémentaires. Aux niveaux d’imposition plus élevés, les entreprises professionnelles, par exemple, sont exclues. Seuls certains types de revenus d'entreprise peuvent être inclus. Cette nouvelle déduction est extrêmement complexe.
Il existe de nombreuses limites et qualifications pour respecter cette nouvelle déduction. Parlez à votre fiscaliste si vous pensez pouvoir bénéficier de cette déduction.
Niveaux plus élevés de radiations pour l’achat d’équipement et d’automobiles
Au cours des dernières années, le Congrès a modifié le montant que les entreprises pouvaient déduire (déduire) pour l’achat d’actifs commerciaux tels que des équipements, des machines et des véhicules au cours des premières années. Ces plafonds de déduction pour amortissement accéléré ont été augmentés pour inciter les entreprises à acheter.
Votre entreprise peut déduire une dépense plus importante pour l’achat d’une voiture à des fins professionnelles. Université d'État de l'Iowa a un article complet décrivant le fonctionnement de la nouvelle dépréciation dans le cadre du Trump Tax Cuts Act.
Pour les autres achats importants, les déductions pour amortissement ont été augmentées. L'amortissement du bonus a été augmenté de 50 % à 100 % pour les biens qualifiés acquis et mis en service après septembre. 27 janvier 2017 et avant janvier. 1, 2023. L'amortissement bonus est désormais disponible pour l'achat d'actifs d'occasion.
Déductions en vertu de l'article 179 ont également été augmentés. Pour 2018, la déduction maximale est passée de 500 000 $ à 1 million de dollars, avec des montants ajustés en fonction de l'inflation pour les années après 2018. La nouvelle loi étend également l'amortissement de l'article 179 aux améliorations des bâtiments telles que le CVC, la protection incendie, les alarmes et les systèmes de sécurité.
Il existe de nombreuses limitations et restrictions concernant ces déductions pour amortissement. Voir cet article de l'IRS sur déductions pour amortissement en vertu de la nouvelle loi Trump sur les réductions d’impôts.
Nouvelles dispositions en matière de comptabilité de trésorerie
La nouvelle loi autorise davantage d'entreprises à utiliser la comptabilité de caisse plutôt que la comptabilité d'exercice. En comptabilité de caisse, les revenus et dépenses ne sont comptabilisés que lorsqu'ils sont reçus ou payés. En comptabilité d'exercice, vous devez comptabiliser une vente lorsque vous envoyez la facture, même si vous n'avez pas reçu l'argent, et vous devez enregistrer les dépenses lorsque vous recevez la facture.
Auparavant, l'IRS exigeait une comptabilité d'exercice pour les entreprises disposant de stocks. En vertu des nouvelles dispositions, seules les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel de 25 millions de dollars doivent utiliser la comptabilité d'exercice. Ainsi, davantage de petites entreprises peuvent utiliser la comptabilité de caisse et comptabiliser plus tôt les ventes et les dépenses.
Crédit d'impôt pour congé familial jusqu'au 31 décembre 2020
L'un des meilleurs avantages du TCJA est un nouveau crédit d'impôt pour congé familial qui permet aux petites entreprises d'obtenir un crédit d'impôt pour accorder un congé familial à leurs employés, en vertu des dispositions de la Loi sur le congé familial et médical (FMLA).
Ce crédit d’impôt pour congé familial a été prolongé jusqu’au 31 décembre 2020.
Pour obtenir le crédit, votre entreprise doit avoir une politique écrite de congés familiaux payés et accorder aux employés deux semaines de congés payés. Le crédit d'impôt est calculé et ajouté à vos impôts professionnels pour l'année. En savoir plus sur le crédit d'impôt et comment l'obtenir.
Inconvénients du TCJA pour les petites entreprises
Le Trump Tax Act a également réduit certaines déductions et crédits d’impôt et imposé des limites à d’autres. Certaines d'entre elles constituent un compromis entre un taux d'imposition plus faible pour les sociétés et une déduction fiscale répercutée pour d'autres entreprises et un moyen de « simplifier » les impôts.
Déduction du taux d’intérêt inférieur
Avant 2018, il n’y avait aucune limite au montant de la déduction fiscale pour frais d’intérêt qu’une petite entreprise pouvait bénéficier.
Obtenir une déduction des intérêts est important car cela aide les entreprises à payer leurs prêts et à bénéficier également d’une déduction fiscale.
À partir de 2018 et au-delà, la déduction des taux d'intérêt pour les grandes entreprises est limitée à 30 % de l'EBITDA de l'entreprise (bénéfice avant intérêts, impôts, dépréciation et amortissement). Mais les petites entreprises dont les recettes brutes annuelles moyennes sont de 25 millions de dollars ou moins au cours des trois dernières années sont exemptées de cette restriction, ce qui signifie qu'elles peuvent bénéficier de toutes les déductions des frais d'intérêt sans limite.
Suppression des reports rétrospectifs de pertes fiscales
Si votre entreprise enregistre une perte fiscale (appelée perte d’exploitation nette), vous pourrez peut-être la reporter sur les années futures, mais vous ne pourrez plus reporter une perte d’exploitation nette sur les années passées. La possibilité de report de pertes fiscales est également limitée à 80 % du revenu imposable, mais la limite de 20 ans a été supprimée, vous pouvez donc reporter indéfiniment les pertes fiscales.
Cette disposition n'est disponible que pour les entreprises intermédiaires qui incluent les taxes professionnelles dans leurs déclarations de revenus personnelles. Les reports de pertes fiscales sont compliqués, alors faites appel à un fiscaliste si vous souhaitez utiliser ce dispositif d’économie d’impôt.
Fin de la déduction pour activités liées aux produits nationaux
Les entreprises qui fabriquent et vendent des produits pouvaient auparavant bénéficier d'une déduction fiscale de 3 % de leur revenu net, en vertu de Article 199 du Code IRS. L’idée était d’inciter à s’engager dans des « activités de production qualifiées » (essentiellement la vente, la location ou l’octroi de licences pour des produits fabriqués aux États-Unis). Mais certaines entreprises utilisaient le système, cet avantage a donc été supprimé (jusqu'en 2025, date d'expiration de la TCJA).
Déductions limitées pour frais de repas et de divertissement
Auparavant, une entreprise pouvait déduire 50 % des repas et divertissements à des fins professionnelles. La nouvelle loi a réduit quelque peu cette déduction, éliminant la déduction pour les activités de divertissement, d'amusement ou de loisirs. Vous pouvez toujours déduire le coût des repas d'affaires si vous ou un employé êtes présent et que la nourriture ou les boissons ne le sont pas. « somptueux ou extravagant ». Les repas doivent être destinés à des clients, consultants ou autres entreprises actuels ou potentiels. Contacts.
Les repas sont toujours déductibles à 50 %, mais ils peuvent l'être à 100 % dans certaines situations spécifiques, comme une fête de Noël ou un pique-nique annuel.
L'IRS apporte toujours des modifications à cette section du code des impôts. Continuez à recueillir des informations sur les frais de repas et vérifiez auprès de votre fiscaliste avant de tenter de bénéficier de cette déduction.
Suppression de la déduction pour frais de déplacement
Les employeurs avaient pu déduire les dépenses liées aux avantages sociaux remboursés aux employés, comme le covoiturage et le stationnement. Mais vous pouvez toujours déduire les remboursements des déplacements domicile-travail à vélo jusqu’en 2025. Ces avantages ne sont plus déductibles à titre de dépenses professionnelles pour les employeurs. Vous pouvez toujours offrir ces avantages, mais votre entreprise ne bénéficiera pas de déduction fiscale pour les coûts.
Obtenez de l'aide sur ces modifications de la législation fiscale
Certaines parties de cette loi sont en évolution et d’autres parties sont complexes. Préparez-vous pour la saison des impôts en vous assurant d’avoir d’excellents dossiers et en démontrant un objectif commercial pour toutes dépenses. Ensuite, apportez tout à votre fiscaliste. Ils connaissent les dernières modifications apportées à la réglementation et peuvent vous aider à vous assurer que vous ne manquez rien d'important.
