Gyakori, hogy az üzleti életben előre nem látható események történhetnek, amelyek gyakran veszteséget okoznak. Ezek a potenciális veszteségek olyan függő kötelezettségek, amelyeket a vállalatoknak meg kell tervezniük és jelenteniük kell a befektetőknek. Ismerje meg, hogyan kell kezelni a függő kötelezettségeket egy üzleti pénzügyi rendszerben.
A függő kötelezettség meghatározása és egy példa
A kötelezettség az, amivel valaki tartozik – kötelezettséget vagy adósságot hoz létre. A gyakorlatban a kötelezettségek jogi felelősséget teremtenek.
Egy per vagy más veszteséget rejtő helyzet kötelezettséget teremthet a vállalkozás számára, de gyakran nehéz megmondani, hogy mekkora lesz a felelősség mértéke. Ezek az ismeretlen jövőbeni potenciális veszteségek függő kötelezettségek. A Pénzügyi Számviteli Standard Testület (FASB) szerint a vállalkozásoknak két tényező alapján kell számolniuk ezekkel a lehetőségekkel:
- Annak valószínűsége, hogy a függő kötelezettségből tényleges kötelezettség lesz
- Az összeg becslésének pontossága
Tegyük fel, hogy a munkáltató készpénzben fizeti ki a munkavállalót, és nem jelenti be a jövedelmét vagy az adókat, és nem fizeti ki a munkanélküli biztosítást. Ha a munkavállalót elbocsátják, és munkanélküliségi kérelmet próbál benyújtani, az ügy az állami munkanélküli-bizottság elé kerülhet. Ez függő kötelezettséget keletkeztet, mert előfordulhat, hogy a munkáltatónak a követelésért a bírságokon és kamatokon kívül ismeretlen összeget kell fizetnie.
A függő kötelezettségek bejelentésére vonatkozó előírások
A vállalkozásoknak a függő kötelezettségeket a pénzügyi kimutatásaikban a két független nonprofit ügynökség által meghatározott számviteli standardok szerint kell rögzíteniük:
- A FASB (az Egyesült Államokban).
- A Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok Alapítványa (IFRS) a nemzetközi pénzügyi piacok számára.
A függő kötelezettségek elszámolása és beszámolása az állami társaságok számára szabályozott. Előfordulhat, hogy a vállalatoknak jelentést kell tenniük róluk privát felajánlások értékpapírokból is.
A váratlan események lehetnek pozitívak és negatívak is, de a számviteli gyakorlat csak a negatív eredményeket veszi figyelembe.
A függő kötelezettségek típusai és megfontolandó kérdések
Íme néhány gyakori függő kötelezettségtípus:
- A foglalkoztatási helyzetek, mint pl visszaélést feltáró személy céggel szembeni keresetek vagy diszkriminációs perek: Mit dönthet a bíróság? Mennyit ítélhet meg a bíróság a munkavállalónak?
- Termékszavatosság és reklamáció: Hány embernek lesz követelése? Hánynak lesz szüksége szervizre vagy cserére?
- Ügyfélbiztosítási igények: Hány ügyfél nyújthat be igényt? Mi a követelés határa? Mi van akkor, ha sokan panaszt nyújtanak be?
- A hitelezők követelései üzleti csőd esetén: Mennyivel tartozik a vállalkozás a hitelezőinek? Hány követelést lehet rendezni? Mi a maximális összeg?
Hogyan működik a függő kötelezettségek elszámolása
A függő kötelezettség üzleti jelentésekben való szerepeltetésének folyamata két lépésből áll: a kötelezettség elismerése és az összeg becslése.
Először is a társaságnak el kell döntenie, hogy a függő kötelezettséget egy létrejött és a beszámolóiban szereplő számviteli tranzakcióval kell-e megjeleníteni. Ez a folyamat megvizsgálja az esemény valószínűségét, és azt, hogy az esemény költsége megbecsülhető-e.
Mindkét tényező elemzése alapján a vállalat tudhatja, hogy mire van szükség ahhoz, hogy a függő kötelezettséget belefoglalja a pénzügyi kimutatásaiba. Egyes esetekben a számviteli standardok megkövetelik az úgynevezett megjegyzés közzétételét (lábjegyzet) a vállalati jelentésekben.
| Ha a függő kötelezettség: | A kötelező jelentés a következő: |
|---|---|
| Valószínű és becsülhető | Fel kell tüntetni a pénzügyi kimutatásban a megjegyzésekkel együtt |
| Valószínű, de nem becsülhető | Ne szerepeljen a pénzügyi kimutatásokban, de csatoljon megjegyzést |
| Ésszerűen lehetséges, de nem valószínű/lehet, hogy nem lehet megbecsülni | Ne szerepeljen a pénzügyi kimutatásban; csak a jegyzetekben található a rendelkezésre álló részletekkel. |
| Nem valószínű, hogy bekövetkezik/lehet, hogy nem lehet megbecsülni | Ne szerepeljen a pénzügyi kimutatásokban; nem szükséges feljegyzés közzététele. |
A függő kötelezettségek hatásai
Az átvilágítási folyamat részeként egyes potenciális befektetők megnézik a társaság tájékoztatóját, amelynek tartalmaznia kell a pénzügyi kimutatásokra vonatkozó összes információt. A befektetők különös figyelmet fordítanak azokra a tételekre, amelyek csökkentik a vállalat nyereségtermelő képességét, például a függő kötelezettségekre.
A függő kötelezettségek szintén negatívan befolyásolhatják a részvények árfolyamát, az esemény valószínűségétől és egyéb tényezőktől függően. Ha a vállalatnak erős cash flow-ja van, és a bevételei magasak, akkor előfordulhat, hogy a kötelezettség nem olyan fontos.
A függő kötelezettségek elemzése, különösen, ha a becsült összeg kiszámításáról van szó, kifinomult és részletes. Amint fentebb megjegyeztük, a folyamatot a számviteli standard testületek felügyelik. Annak érdekében, hogy egy vállalkozás pénzügyi jelentései megfeleljenek a szabályozásnak, a könyvvizsgáló cégnek értékelnie kell ezeket a jelentéseket.
Kulcs elvitelek
- A függő kötelezettség egy lehetséges negatív pénzügyi helyzet, amely a jövőben előfordulhat, és végül költségessé válhat a vállalat számára.
- A függő kötelezettségek egyes forrásai a perek, a termékszavatosság, a csődkövetelések és az ügyfélbiztosítási követelések.
- Az esemény bekövetkezésének valószínűségétől és a lehetséges összeg becslésének lehetőségétől függően előfordulhat, hogy függő kötelezettséget kell rögzíteni a vállalkozás pénzügyi kimutatásaiban.
- A függő kötelezettségekre vonatkozó információk befolyásolhatják a társaság részvényeinek árfolyamát, és befolyásolhatják a befektetők és a részvényesek döntéseit.
