Meskipun organisasi 501(c) pada umumnya dibebaskan dari pajak federal dan negara bagian, beberapa pendapatan mungkin dikenakan pajak khusus yang disebut UBIT (pajak pendapatan bisnis yang tidak terkait).
Penghasilan apa pun dari aktivitas bisnis "terkait", atau yang membantu mempertahankan misi utama organisasi nirlaba, bebas pajak. Namun, aktivitas bisnis yang tidak terkait dapat dikenakan UBIT.
Perbedaan Antara Kegiatan Bisnis Terkait dan Tidak Terkait
Menentukan perbedaan antara pendapatan terkait misi dan pendapatan tidak terkait bisa menjadi sangat rumit.
Misalnya, sebuah museum menawarkan kursus musim panas kepada siswa sekolah menengah dalam apresiasi seni dengan biaya tertentu. Karena misi museum melibatkan mendidik masyarakat tentang seni, hasil dari kelas semacam itu kemungkinan besar bebas pajak.
Di sisi lain, katakanlah museum menerbitkan majalah yang memuat iklan yang tidak ada hubungannya dengan misi pendidikan dan pelestarian seni. Penghasilan dari iklan tersebut dapat dianggap tidak terkait, dan karena itu dapat dikenakan pajak.
IRS mengatakan bahwa aktivitas bisnis yang tidak terkait memiliki tiga atribut berikut:
- Ini adalah perdagangan atau bisnis,
- Itu dilakukan secara teratur, dan
- Ini tidak secara substansial terkait dengan memajukan tujuan yang dikecualikan dari organisasi.
Jadi, penjualan kue sesekali pra-sekolah nirlaba tidak akan memenuhi syarat untuk UBIT, tetapi kemungkinan besar menjalankan kedai pizza sebagai sampingan.
Berapa Banyak Penghasilan Bisnis Tidak Terkait yang Diijinkan IRS?
Internal Revenue Service belum spesifik tentang berapa banyak pendapatan yang diizinkan yang dapat dihasilkan oleh sumber yang tidak terkait.
Meskipun tidak ada batasan persentase tetap untuk pendapatan bisnis yang tidak terkait, ada dua alasan utama mengapa pendapatan bisnis yang tidak terkait meningkatkan kepedulian terhadap badan amal publik dan sebagian besar organisasi yang dikecualikan lainnya di bawah Bagian Kode Pendapatan Internal 501(c).
- Pertama, pendapatan bisnis yang tidak terkait dikenakan pajak dengan tarif pajak perusahaan (yaitu, tunduk pada UBIT).
- Kedua, organisasi yang dikecualikan tidak dapat terlibat dalam aktivitas bisnis yang tidak terkait lebih dari jumlah yang tidak signifikan tanpa risiko kehilangan status bebas pajaknya.
"Bisnis yang tidak terkait" didefinisikan oleh IRS sebagai perdagangan atau bisnis yang dijalankan secara teratur, dan sebagian besar tidak terkait dengan tujuan yang dikecualikan dari organisasi.
Bisnis terkait berarti bahwa aktivitas yang menghasilkan pendapatan mendukung tujuan yang dikecualikan organisasi dan tidak hanya menghasilkan pendapatan.
Apakah kegiatan tersebut menghasilkan pendapatan atau tidak bukanlah fakta yang paling krusial. Tetapi yang penting adalah apakah kegiatan itu mendukung misi atau tujuan organisasi.
Analisis terkait vs. kegiatan bisnis yang tidak terkait dapat menjadi sangat kompleks. Misalnya, masing-masing barang yang dijual di toko suvenir museum dapat diklasifikasikan dengan cara apa pun, bergantung pada sejumlah faktor.
Misalnya, ada pengecualian aturan di bawah Internal Revenue Code pasal 513(a) untuk aktivitas tertentu. Mereka termasuk:
- Kegiatan yang dijalankan oleh tenaga kerja sukarela.
- Kegiatan dilakukan untuk kenyamanan anggotanya, siswa, pasien, petugas, atau karyawan.
- Penjualan barang-barang yang disumbangkan.
- Pendapatan pasif, seperti bunga, dividen, sewa, dan royalti, umumnya dikecualikan dari pendapatan bisnis yang tidak berkaitan.
Masalah serius kemungkinan akan ada di bawah aturan pendapatan bisnis yang tidak terkait untuk organisasi dengan lebih dari 50% dari total pendapatan kotornya dihasilkan dari aktivitas bisnis yang tidak terkait. Namun, peraturan tidak tepat tentang di mana harus menarik garis di bawah angka 50%.
Tanpa batasan persentase tetap dari IRS, penasihat hukum sering menggunakan berbagai aturan praktis, meskipun 20% adalah hal yang umum.
Apa yang Harus Diperhatikan
Terlalu banyak aktivitas komersial yang tidak terkait dapat mendorong IRS untuk meninjau kembali status bebas pajak 501(c)(3) Anda. Ada beberapa langkah yang dapat Anda ambil untuk membantu mencegah hal ini.
- Pastikan aktivitas bisnis Anda tidak menyerap terlalu banyak sumber daya dari staf atau sukarelawan. Ingatlah selalu apa misi Anda. Fokuskan sebagian besar sumber daya Anda pada hal itu.
- Jangan biarkan pendapatan dari usaha bisnis yang tidak terkait menjadi persentase yang terlalu besar dari total pendapatan tahunan Anda. Amal publik diharuskan untuk mendapatkan setidaknya sepertiga dari pendapatan mereka dari publik, seperti dari sumbangan atau biaya dari program terkait misi.
- Ajukan formulir pajak yang sesuai jika Anda memiliki penghasilan kotor sebesar $1.000 atau lebih dari aktivitas bisnis yang tidak terkait. Anda harus mengajukan Formulir 990-T ketika Anda mengajukan Anda 990, 990-EZ, atau 990-PF.
Organisasi harus mencari nasihat atau keahlian yang sesuai ketika terlibat dalam aktivitas bisnis. Jika aktivitas tersebut tidak memenuhi definisi bisnis yang tidak terkait atau termasuk dalam pengecualian atau pengecualian, organisasi mungkin memiliki lebih banyak fleksibilitas dalam cara terlibat dalam aktivitas semacam itu tanpa memicu apa pun penalti.
Sangat penting untuk berkonsultasi dengan penasihat hukum dan pakar pajak Anda sebelum Anda membahas apa pun yang dapat memicu UBIT. IRS memberikan rincian tentang pajak penghasilan bisnis yang tidak terkait di situs webnya.
Informasi yang terkandung dalam artikel ini bukan nasihat pajak atau hukum dan bukan merupakan pengganti nasihat tersebut. Undang-undang negara bagian dan federal sering berubah, dan informasi dalam artikel ini mungkin tidak mencerminkan undang-undang negara bagian Anda sendiri atau perubahan undang-undang terbaru. Untuk nasihat pajak atau hukum saat ini, silakan berkonsultasi dengan akuntan atau pengacara.
