למרות שארגוני 501(c) פטורים בדרך כלל ממיסים פדרליים ומדינתיים, חלק מההכנסות עשויות להיות כפופות למס מיוחד הנקרא UBIT (מס הכנסה לא קשור לעסקים).
כל הכנסה מפעילויות עסקיות "קשורות", או כאלה שעוזרות לקיים את המשימה העיקרית של עמותה, פטורה ממס. עם זאת, פעילות עסקית לא קשורה עשויה להיות כפופה ל-UBIT.
ההבדל בין פעילות עסקית קשורה ובלתי קשורה
קביעת ההבדל בין הכנסה הקשורה למשימה להכנסה לא קשורה יכולה להיות מסובכת למדי.
לדוגמה, מוזיאון מציע קורסי קיץ לתלמידי תיכון בהוקרה לאמנות תמורת תשלום. מכיוון שמשימתו של המוזיאון כרוכה בחינוך הציבור לאמנות, סביר להניח שההכנסות משיעורים כאלה פטורים ממס.
מצד שני, נניח שהמוזיאון מוציא מגזין שנושא פרסום שאין לו שום קשר למשימתו של חינוך ושימור האמנות. ההכנסה מאותו פרסום עשויה להיחשב כלא קשורה, ולכן חייבת במס.
מס הכנסה אומר שלפעילות עסקית לא קשורה יש שלוש תכונות אלה:
- זה מסחר או עסק,
- זה מבוצע באופן קבוע, ו
- זה לא קשור באופן מהותי לקידום המטרה הפטורה של הארגון.
אז, מכירת אפייה של פעם בגן ללא מטרות רווח לא תזכה ב-UBIT, אבל סביר להניח שהפעלת פיצה בצד תעשה זאת.
כמה הכנסה עסקית לא קשורה מאפשר מס הכנסה?
שירות מס ההכנסה לא היה ספציפי לגבי כמה הכנסה מותרת יכולה להיווצר ממקורות לא קשורים.
למרות שלא קיימת הגבלת אחוזים קבועים להכנסה עסקית שאינה קשורה, ישנן שתי סיבות עיקריות מדוע הכנסה עסקית לא קשורה מעוררת דאגה לארגוני צדקה ציבוריים ולרוב הארגונים הפטורים האחרים תַחַת קוד הכנסה פנימית סעיף 501(ג).
- ראשית, הכנסה מעסק לא קשור חייבת במס בשיעור מס חברות (כלומר בכפוף ל-UBIT).
- שנית, ארגון פטור אינו יכול לעסוק ביותר מכמות לא מהותית של פעילות עסקית שאינה קשורה ללא סיכון לאבד את מעמדו הפטור ממס.
"עסק לא קשור" מוגדר על ידי מס הכנסה כסחר או עסק שמתבצע באופן קבוע, ולא קשור לרוב למטרה הפטורה של הארגון.
עסק קשור פירושו שהפעילות המניבת הכנסה תומכת במטרות הפטורות של הארגון ולא רק מייצרת הכנסה.
האם הפעילות מניבה הכנסה או לא היא לא העובדה המכרעת ביותר. אבל מה שחשוב זה אם הפעילות הזו תומכת במשימה או במטרה של הארגון.
הניתוח של קשורים לעומת פעילויות עסקיות לא קשורות יכולות להפוך למורכבות למדי. לדוגמה, ניתן לסווג פריטים בודדים הנמכרים בחנות מתנות במוזיאון בכל מקרה, בהתאם לכל מספר גורמים.
לדוגמה, ישנם חריגים לכלל לפי סעיף 513(א) של Internal Revenue Code עבור פעילויות מסוימות.הם כוללים:
- פעילות המנוהלת על ידי כוח אדם מתנדב.
- פעילויות המתבצעות לנוחות חבריה, תלמידיה, מטופלים, קצינים או עובדיה.
- מכירת סחורה שנתרמה.
- הכנסה פסיבית, כגון ריבית, דיבידנדים, דמי שכירות ותמלוגים, אינן נכללות בדרך כלל מההכנסה העסקית שאינה קשורה.
סביר להניח שבעיות חמורות יתקיימו במסגרת כללי ההכנסה העסקית הבלתי קשורים עבור ארגון שיותר מ-50% מסך ההכנסה הגולמית שלו מופקת מפעילות עסקית לא קשורה. עם זאת, התקנות אינן מדויקות לגבי היכן למתוח את הקו מתחת ל-50% זה.
ללא הגבלת אחוזים קבועים ממס הכנסה, יועצים משפטיים משתמשים לרוב בכללי אצבע שונים, אם כי 20% מקובלים.
למה לצפות
יותר מדי פעילות מסחרית לא קשורה עשויה לגרום ל-IRS להסתכל שנית על סטטוס 501(c)(3) שלך פטור ממס.ישנם כמה צעדים שאתה יכול לנקוט כדי למנוע זאת.
- ודא שהפעילות העסקית שלך לא סופגת משאבים רבים מדי מצוות או מתנדבים. זכור תמיד מהי המשימה שלך. מקד את רוב המשאבים שלך בזה.
- אל תתנו להכנסה מיוזמות עסקיות לא קשורות להפוך לאחוז גדול מדי מסך ההכנסה השנתית שלכם. ארגוני צדקה ציבוריים נדרשים לקבל לפחות שליש מהכנסותיהם מהציבור, כגון תרומות או עמלות מתכניות הקשורות למשימה.
- הגש את טפסי המס המתאימים אם יש לך הכנסה ברוטו של $1,000 או יותר מהפעילות העסקית הלא קשורה.אתה חייב להגיש טופס 990-T כאשר אתה מגיש את שלך 990, 990-EZ או 990-PF.
ארגונים צריכים לחפש ייעוץ או מומחיות מתאימים כאשר הם עוסקים בפעילויות עסקיות. אם הפעילויות אינן עונות להגדרה של עסק לא קשור או נופלות תחת חריג או אי הכללה, לארגון עשויה להיות הרבה יותר גמישות באופן שבו הוא עוסק בפעילויות כאלה מבלי להפעיל אותן עונשים.
חיוני להתייעץ עם היועץ המשפטי שלך ומומחה המס שלך לפני שאתה קופץ לכל דבר שעלול להפעיל את ה-UBIT. מס הכנסה מספק פרטים על מס הכנסה לעסקים לא קשור באתר האינטרנט שלו.
המידע הכלול במאמר זה אינו ייעוץ מס או משפטי ואינו מהווה תחליף לייעוץ כזה. חוקי המדינה והפדרליים משתנים לעתים קרובות, וייתכן שהמידע במאמר זה לא ישקף את חוקי המדינה שלך או את השינויים האחרונים בחוק. לייעוץ מס שוטף או משפטי, נא להתייעץ עם רואה חשבון או עורך דין.
