課税対象給付金とは、源泉税控除の対象となる所得の総額を決定するために、雇用主が各期に従業員の収入に加算する必要がある従業員に提供される給付金です。
福利厚生は、カナダ歳入庁 (CRA) によって、従業員 (または従業員に近い) に対する支払いまたは提供として定義されています。 従業員の配偶者、子供、兄弟など、従業員の親族）個人的な性質のもの。 それは、償還、手当、またはあなたが所有する財産、商品、またはサービスの無料使用の形である場合があります。
アン 手当 （または前払い）は、予想される特定の出費に備えるために、従業員の給与に加えて定期的または一括で支払う金額です。 たとえば、従業員が外出するときに、毎日決まった量の食料を提供するとします。
あ 償還 従業員が職務遂行中に発生した費用を返済するために従業員に支払う金額です。 この場合、従業員は経費の適切な領収書を提供してくれるでしょう。
福利厚生が企業が所有する財産の自由使用、手当、または払い戻しのいずれであっても、カナダの雇用主は次のことを行う必要があります。
- 給付金が課税対象かどうかを判断する
- メリットの価値を計算する
- 給与控除を計算する
- 情報の返送をファイルする
たとえば、企業が従業員にスマートフォンを提供している場合、その電話は課税対象となる給付金であり、その費用はそれに応じて各従業員の収入に算入する必要があります。
給付金が課税対象かどうかをどのように判断しますか? CRAによると、従業員が「金銭で測定できる経済的利益」を得ており、その給付金の主な受益者である場合、それは課税対象の給付金となる。 (疑問がある場合は、カナダ歳入庁に問い合わせてください。 福利厚生と手当のアルファベット順索引.)
一般に、課税対象の給付金の価値は、その商品またはサービスが公開市場で取得される価格である公正市場価値であると考えられます。 (カナダ歳入庁から要求された場合、割り当てた値をサポートできなければならないことに注意してください。) また、次の金額も含める必要があります。 消費税/消費税 そして PST 該当する場合、課税対象となる給付金の額。 CRAのT4130 雇用主ガイド - 課税対象の福利厚生および手当 があります 特典チャート これにより、どの課税対象給付金に GST/HST を含める必要があるか、またカナダ年金制度 (CPP) と雇用保険 (EI) を控除する必要があるかどうかが表示されます。
課税給付金と非課税給付金の例
- 社用車 - 従業員が仕事に関連しない目的で社用車を使用する場合、それは課税対象の福利厚生とみなされます。 個人用およびビジネス目的で運転した走行距離の記録を保持し、それに応じて特典を計算する必要があります。 カナダ歳入庁 (CRA) には、 自動車給付金オンライン計算ツール この目的のために。
- 部屋と板 - 従業員に提供される無料または補助付きの部屋/食事は、従業員が遠隔地での作業活動に一時的に従事している場合を除き、課税対象の給付金となります。
- 携帯電話 - 個人的な理由によるインターネット アクセスまたは携帯電話の使用は、基本的な固定費用プランに含まれる金額を超えない場合、課税対象の便益とみなされません。 それ以外の場合は、個人使用の価値をそれに応じて計算し、課税対象の利益として報告する必要があります。
- 養育費 事業所ですべての従業員に保育料がほとんどまたは無料で提供されない限り、課税対象の給付金となります。
- ギフト- 現金ギフトまたはギフト券は課税対象の特典とみなされます。 現金以外のギフトや賞品には特別なルールがあります。 カナダ歳入庁の資料を参照してください。 プレゼントや賞品のルール そして 現金以外のギフトおよび賞品に関するポリシー.
- 団体保険 雇用主が支払う保険料は課税対象の給付金です。
- 交通パス - 交通パスは、従業員が交通関連事業 (バス、電車、フェリーサービス事業など) で働いている場合を除き、課税対象の給付金となります。
- 駐車場 - 十分な無料駐車場が利用できず、雇用主が駐車場を提供する場合、これは課税対象の給付金となります（基準に基づく） 公正市場価格に基づき）従業員が障害を持っている場合、または業務で定期的に車両を使用する必要がある場合を除きます。 目的。
- 医療費 - 雇用主が年間医療費として指定された金額を提供する場合、それは課税対象の給付金となります。 ただし、雇用主負担の民間の医療、歯科、または視力ケア プランは、 ない 課税対象の給付金。
- 食事 - 施設内のカフェテリア (従業員が合理的な費用を支払う場合) での食事補助は、課税対象の福利厚生とみなされません。 時間外労働のために提供される食事または食事代は、それが定期的に発生するものでない限り、課税対象の給付金ではありません（CRA の文書を参照） 例 – 時間外の食事または手当).
- クラブと娯楽施設 - 雇用主がジム、プール、ゴルフコースなどのレクリエーション施設の会費や参加費を支払ったり補助したりする場合。 それは課税対象の給付とみなされます。 ただし、雇用主がすべての従業員が利用できる無料または補助金付きの社内施設を提供する場合、それは課税対象の給付金ではありません。 詳細については、CRA 解釈速報 IT-470、従業員の福利厚生および福利厚生を参照してください。 IT-148、レクリエーション施設とクラブ会費.
カナダ歳入庁の T4130: 雇用主ガイド - 課税対象の福利厚生および手当 どの給付金が課税対象となるかについての詳細を提供します。 給与控除の計算 そして提出情報が返されます。
課税対象の給付金はCPPおよびEI控除の対象ですか?
課税対象となる福利厚生および手当は以下の対象となる場合があります カナダ年金制度 (CPP) 拠出金、雇用保険 (EI) 保険料、 所得税控除.
これ 特典チャート に、どの課税対象給付金が CPP (カナダ年金プラン) および EI (雇用保険) 源泉徴収の対象となるか、また従業員の T4 伝票で報告するためにどのコードを使用する必要があるかを示します。
