ビジネスオーナーとして、会社の従業員が従業員なのか独立請負業者なのかを理解することが重要です。 その違いは大きな問題です。 IRS は、雇用主がそうでないことを証明できない限り、労働者は従業員であるとみなします。 雇用主であるあなたには、従業員として税金を支払い、福利厚生、賃金、労働時間に関する州法および連邦法を遵守する義務があります。
IRS は企業を注意深く監視し、従業員を従業員ではなく独立請負業者として誤って分類していないかを確認します。 独立請負業者には雇用税が源泉徴収されず、従業員に支払われる請負業者には他の税金も支払われません。 従業員を誤って独立請負業者として扱い、IRS が従業員であると判断した場合、雇用税の未払いに対する罰金や罰金として企業の損失が発生する可能性があります。
IRS セクション 530 の例外
この規則には例外が 1 つあります。 あなたの企業は、労働者を従業員として分類したり、賃金に雇用税を支払ったりすることを避けるための特別な要件を満たすことができる場合があります。 この救済については、内国歳入法第 530 条で説明されています。
第 530 条の救済は、一部の連邦法に基づく安全港規定の一例です。 セーフハーバー条項により、個人または企業が法律を遵守する誠実な努力を示すことができる場合、責任や支払いから保護されます。 通常、これは特定の要件への準拠を意味します。
雇用主が労働者を正しく分類しなかった場合はどうなるか
C 社には独立請負業者とみなされる従業員が何名かいるとします。 同社は2年間、これらの労働者から連邦所得税を源泉徴収せず、これらの労働者への支払いからFICA税（社会保障とメディケア）を控除しなかった。
IRSが会社を訪れ、従業員は従業員として扱われるべきだったと判断した。 その 2 年間は FICA 税が源泉徴収されていなかったため、同社はこれらの支払いに加え、罰金や罰金も支払う義務を負っていた可能性があります。
第 530 条の保護の仕組み
内国歳入法第 530 条 (PDF) では、「個人が雇用税の従業員であるかどうかに関する論争」について説明しています。 第 530 条の規定により、 企業が従業員を独立請負業者として扱っているにもかかわらず、IRS が従業員であると主張している場合、雇用税の支払いを回避するというものです。
第 530 条は、雇用主のための安全な場所を確立しました。 これは、上記の例のように、企業が雇用税の責任を負わない可能性があることを意味します。 企業が従業員を独立請負業者として扱う合理的な根拠があることを証明できれば、税金、罰金、罰金が免除される可能性があります。
第 530 条 救済要件
第 530 条の救済要件には、セーフハーバーの免除を受けるための 3 つの要件がリストされています。 3 つすべてが存在する必要があります。
1. 合理的な根拠。 企業には、従業員を従業員として扱わない合理的な根拠が必要です。 この合理的な根拠は次のようにして確立される可能性があります。
- 関連する訴訟または IRS による判決
- 以前の IRS 監査には、治療時に雇用税の調査が含まれていました。 同様の労働者を独立請負業者として扱い、IRS の再分類に至らなかった労働者 労働者
- あなたの業界の重要な部分が同様の労働者を独立した請負業者として扱っていたことを示すことができます
- あなたのビジネスに関する事実を知っているビジネス弁護士や会計士のアドバイスなど、他の合理的な根拠に依存した場合
実質的な一貫性。 さらに、あなたおよび前任の雇用主は、労働者および同様の労働者を独立した請負業者としてのみ扱っていなければなりません。 同様の労働者を従業員として扱った場合、この救済は利用できません。
レポートの一貫性。 最後に、企業は常に、従業員を従業員ではなく独立した請負業者として扱うことと一致するすべての連邦税申告書を提出しなければなりません。 この扱いには、労働者に年次賃金概要としてフォーム 1099-MISC を渡すことが含まれますが、W-2 は随時提供されません。 救済は、どの年度においても、必要な情報の申告を提出しなかった労働者に対しては適用されません。
例
上記の例を続けると、C 社は次のようになります。
- 労働者を独立した請負業者として扱うことが業界標準であったことを証明できる (合理的な根拠)
- 同様の労働者をすべて独立した請負業者として扱います (実質的な一貫性)
- この場合、従業員全員に対して 1099-MISC フォームを毎年一貫して作成しました (報告の一貫性)。
労働者のステータスを決定する別の可能性
労働者を独立請負業者として正しく扱っているかどうかわからない場合は、IRS に判断を求めることができます。 IRS フォーム SS-8 を使用して、IRS に決定をリクエストします。 このフォームでは、従業員との関係についての一連の質問に回答します。 IRS は状況を調査し、決定を出します。 IRS は、SS-8 の審査は第 530 条の評価とは関連していないと述べています。 これらは 2 つの別個のプロセスです。
