Ar jums reikia apmokestinti suderintą pardavimo mokestį (HST) už teikiamas paslaugas? Šiame straipsnyje apibrėžiamos ir aptariamos paslaugų teikimo vietos taisyklės, pagal kurias nustatoma, ar HST reikia apmokestinti, ar ne.
Atminkite, kad jei jūsų verslo pajamos neviršija mažas tiekėjas limitą, jums nereikia registruotis ar atsiimti HST. Taip pat yra įvairių prekių ir paslaugų, kurioms netaikomas HST arba jiems taikomas nulinis tarifas, o tai reiškia, kad už jas HST neapmokestinate.
HST apie paslaugas
Paslaugų teikimo vietos taisyklės paprastai grindžiamos gavėjo adresu, kurį tiekėjas gauna vykdydamas įprastą veiklą, nors yra ir išimčių.
Keleivių vežimo paslaugoms, krovinių vežimo paslaugoms, pašto ir pašto pristatymo paslaugoms bei telekomunikacijų paslaugoms taikomos specialios tiekimo vietos taisyklės. (paaiškinta Suderinto pardavimo mokesčio 6–9 skyriuose: tiekimo vietos taisyklės, skirtos nustatyti, ar tiekimas vykdomas provincijoje, GST/HST techninis biuletenis B-103, Kanados pajamos Agentūra).
Yra keturios bendros paslaugų teikimo vietos taisyklės, kurios nustato HST taikymą:
- Siūloma teikti paslaugą provincijoje, jei paslaugos teikėjas, vykdydamas įprastą veiklą, gauna provincijoje esančio gavėjo adresą.
- Jei pagal 1 taisyklę paslauga neteikiama provincijoje, o Kanados elementas pirmiausia (daugiau nei 50 %) teikiamas dalyvaujančiose provincijose, laikoma, kad tiekimas atliktas dalyvaujančioje provincijoje, kurioje dalyvaujančiose provincijose teikiama didžiausia Kanados paslaugos elemento dalis. atlikta. (Kanadietiškas paslaugos elementas reiškia paslaugos dalį, kuri teikiama Kanadoje.)
- Jei pagal 2 taisyklę paslauga neteikiama dalyvaujančioje provincijoje, nes paslauga teikiama vienodai dviejose ar daugiau dalyvaujančių šalių provincijose, paslauga laikoma teikiama dalyvaujančioje provincijoje tarp tų provincijų, kuriose yra didžiausias provincijos komponento procentas. HST. Jei dvi ar daugiau dalyvaujančių provincijų, šiuo atveju, taiko tą patį provincijos komponento tarifą, tiekėjas turės apmokestinti HST, naudodamas tą konkretų tarifą.
- Jei pagal 1 taisyklę paslauga neteikiama provincijoje, o Kanados elementas pirmiausia nėra atliekama (50% ar mažiau) dalyvaujančiose provincijose, tiekimą siūloma atlikti nedalyvaujančioje provincijoje (suderinta Pardavimo mokestis: tiekimo vietos taisyklės, skirtos nustatyti, ar tiekimas teikiamas provincijoje, GST / HST techninis biuletenis B-103, Kanados pajamos Agentūra, p. 25-27).
Asmeninės paslaugos nėra taikomos šios bendrosios tiekimo vietos taisyklės, išskyrus patarimus, konsultacijas ar profesionalias paslaugas, kurioms taikomos šios bendrosios taisyklės, nebent būtų taikoma kita speciali taisyklė jiems.
Paprastai, kai teikiate asmenines paslaugas, jei atliekate „iš esmės visą (90 % ar daugiau)“ asmeninę paslaugą dalyvaujant asmeniui, kuriam ji teikiama. teikiama daugiausia (daugiau nei 50 %) dalyvaujančiose provincijose, apmokestinate HST pagal dalyvaujančią provinciją, kurioje teikiama didžiausia paslaugos dalis. atlikta.
Jei asmeninė paslauga vienodai teikiama dviejose ar daugiau dalyvaujančių provincijų, apmokestinate HST pagal dalyvaujančią provinciją, kuriai taikomas didžiausias mokesčių tarifas.
Jei iš esmės visa (90 proc. ar daugiau) asmeninė paslauga atliekama dalyvaujant asmeniui, kuriam ji teikiama (50 proc. mažiau) dalyvaujančiose provincijose „siūloma tiekti nedalyvaujančioje provincijoje“, o jūs mokėsite tik GST.
HST dėl paslaugų, susijusių su materialia asmenine nuosavybe
HST taikymas priklauso nuo to, ar materialus asmeninis turtas išlieka toje pačioje provincijoje (-ėse), kol teikiama paslauga. Pavyzdžiui, jei teikiate automobilių remonto paslaugas Ontarijas, transporto priemonės lieka Ontarijuje, kol atliekate remontą, ir jiems taikomas 13 proc.
Jei dalyvauja dvi ar daugiau provincijų, paslauga laikoma suteikta dalyvaujančioje provincija tarp tų provincijų, kuriose HST provincijos komponento norma yra didžiausia (ten pat, p. 29).
Jei teikiamos paslaugos metu materialioji asmeninė nuosavybė nelieka tose pačiose provincijose, HST turi būti imamas, jei:
- Turtas visų pirma (daugiau nei 50 %) yra dalyvaujančiose provincijose bet kuriuo metu, kai teikiamas Kanados elementas,
- Paslauga teikiama daugiausia (daugiau nei 50%) dalyvaujančiose provincijose ir
- Didžiausia tarnybos, kuri atliekama dalyvaujančiose provincijose, dalis atliekama toje dalyvaujančioje provincijoje.
Jei materialus asmeninis turtas yra ne daugiausia (50 % ar mažiau) dalyvaujančiose provincijose (pvz., daugiausia yra nedalyvaujančiose provincijose arba esantys vienodai dalyvaujančiose ir nedalyvaujančiose provincijose) bet kuriuo metu, kai teikiama Kanados elementas arba paslauga teikiama kitaip nei daugiausia (50 % ar mažiau) dalyvaujančiose provincijose, paslaugą siūloma teikti nedalyvaujančioje provincijoje ir HST nebus apmokestinamas (Ten pat, p. 29).
HST dėl paslaugų, susijusių su konkrečios vietos įvykiu
Paslaugos, susijusios su konkrečios vietos įvykiu, yra bendrųjų teikimo vietos taisyklių išimtis. Paslaugos, susijusios su renginiais, tokiais kaip spektaklis, festivalis, ceremonija, suvažiavimas, konferencija, simpoziumas ar panašus įvykis pirmiausia (daugiau nei 50 %) bus atliekama renginio vietoje provincijoje, kurią siūloma atlikti toje provincija. Taigi, jei teiktumėte paslaugas festivaliui Ontarijuje, apmokestintumėte HST 13 proc.
Kanados pajamų agentūros suderintas pardavimo mokestis: tiekimo vietos taisyklės, skirtos nustatyti, ar tiekimas vykdomas provincijoje, GST / HST techninis biuletenis B-103 apima tiekimo vietos taisykles daugeliu kitų temų, tokių kaip remontas ir priežiūra paslaugas, su kompiuteriu susijusias paslaugas ir prieigą prie interneto bei muitinės tarpininkavimo paslaugas, todėl, jei reikia, žr. detales apie tai.
