De COVID-19-pandemie heeft geleid tot nieuwe wetten en wijzigingen in andere wetten als gevolg van aan het coronavirus gerelateerde stimuleringsinspanningen. Als u gebruik heeft gemaakt van een van deze stimuleringsprogramma's, kan dit van invloed zijn op uw individuele belastingaangifte 2020, de zakelijke belastingaangifte of beide.
Veel van deze belastingwijzigingen komen voort uit de Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act, de Families First Coronavirus Response Act (FFCRA), en de Amerikaans reddingsplan.
IRS verlengt belastingdag 2020 tot 17 mei
Het ministerie van Financiën en de IRS hebben aangekondigd dat de individuele aangifte en betaling van de federale inkomstenbelasting voor 2020-belastingen is verlengd van 15 april 2021 tot 17 mei 2021; de verlenging is automatisch en er is geen aanvraag nodig. De verlenging is alleen voor individuele indieners (inclusief zelfstandigen). Er is geen uitstel van geschatte belastingbetalingen die op 15 april verschuldigd zijn; die betalingen moeten op die datum nog worden gedaan. Deze verlenging is ook niet van toepassing op belastingaangiften van de staat.
COVID-19-gerelateerde belastingkwesties voor particulieren
Uw Stimulusbetaling
De betaling met economische impact die u in 2020 ontving, is een terugbetaalbare heffingskorting. U hoeft het niet als belastbaar inkomen op te nemen in uw aangifte inkomstenbelasting 2020. De wet vereist ook niet dat u eventuele stimuleringsbetalingen die u hebt ontvangen, terugbetaalt, zelfs als u niet in aanmerking komt. Bewaar het bericht dat u heeft ontvangen bij uw belastingaangifte.
Verschillende bepalingen van de CARES-wet hebben extra middelen beschikbaar gesteld uit pensioenregelingen, wat tot fiscale gevolgen heeft geleid.
Vereiste vrijstellingen voor minimale distributie (RMD).
Oudere belastingbetalers zijn verplicht om een minimale distributie (RMD) van hun IRA of werkplek te nemen pensioenregeling, maar voor 2020 is afgezien van deze vereiste, inclusief begunstigden van geërfde rekeningen. Degenen die begin 2020 de uitkering hebben gedaan, kregen de mogelijkheid om het geld terug te storten op hun pensioenrekening. De teruggave van deze fondsen moet uiterlijk op 31 augustus 2020 hebben plaatsgevonden.
Belastingeffect: Als u de RMD niet hebt ingenomen of correct en op tijd hebt teruggegeven (meestal via uw tussenpersoon), wordt deze niet meegerekend in uw belastbaar inkomen voor 2020. In een e-mailinterview met The Balance zei de in New Jersey gevestigde CPA Gail Rosen: "Als u de RMD niet terugstuurt, het bedrag, inclusief eventuele ingehouden belasting, zal belastbaar zijn in 2020 aangezien het wordt beschouwd als een uitkering van een IRA. Het goede nieuws is dat de roerende voorheffing is betaald en kan worden toegepast op de belastingen van 2020.”
Pensioenplan / IRA-uitkeringen
Mogelijk hebt u eerder geld opgenomen van het pensioenplan van uw werkgever of neemt u dit binnenkort op, 401(k), of IRA tussen 1 januari 2020 en 31 december 2020, voor specifieke coronavirusgerelateerde redenen. Tot $ 100.000 kan uit deze fondsen worden opgenomen zonder de extra belasting van 10% op vroege uitkeringen te hoeven betalen.
Belastingeffect: U moet de uitkering de komende drie jaar terugbetalen, dat betekent dat u dat bedrag elk jaar dat u terugbetaalt, moet opnemen in uw inkomstenbelasting. U kunt er ook voor kiezen om de hele uitkering over 2020 in uw inkomen op te nemen, dan wordt uw belasting voor dat jaar verhoogd. Neem contact op met uw belastingadviseur voor details over wanneer de betalingen moeten worden gedaan.
Pensioenplan Leningverlichting
Een andere bepaling van de CARES-wet staat een extra jaar toe voor de terugbetaling van leningen uit in aanmerking komende pensioenregelingen. Voor een lening die op of na 27 maart 2020 uitstaat, kan elk terugbetalingsbedrag dat vanaf die datum tot het einde van het jaar verschuldigd is, maximaal één jaar worden uitgesteld.
Belastingeffect: Rosen zei: “Voor deze leningen kunt u uw betalingen maximaal een jaar uitstellen. Over het saldo loopt de rente gewoon door en is niet fiscaal aftrekbaar. Dit zou geen invloed hebben op de belastingen van de belastingbetaler in 2020.”
COVID-19 belastingkwesties voor kleine bedrijven
Salarisbeschermingsprogramma Leningvergeving
Het Paycheck Protection Program (PPP) leningprogramma is een door de SBA ondersteund leningprogramma voor bedrijven die getroffen zijn door het coronavirus.
Belastingeffect: Rosen legde uit hoe de kwijtschelding van een PPS-lening werkt: “Wanneer een PPS-lening wordt kwijtgescholden, hoeft deze niet te worden opgenomen in het bruto-inkomen van het bedrijf voor doeleinden van de federale inkomstenbelasting. Deze kwijtgescholden leningen worden ook niet meegeteld als belastbaar inkomen voor doeleinden van de federale inkomstenbelasting. De met de PPS-opbrengsten betaalde uitgaven zijn echter niet fiscaal aftrekbaar.” Ze gaf dit situationele voorbeeld:
Een bedrijf heeft in 2020 $ 100.000 aan verkopen en ontving een PPP-lening van $ 50.000 die was of zal worden kwijtgescholden. Het belastbare inkomen voor dit bedrijf is $ 100.000, exclusief de $ 50.000 PPP-lening, aangezien deze niet-belastbaar is. Hetzelfde bedrijf gaf $ 150.000 uit aan zakelijke uitgaven, maar slechts $ 100.000 aan uitgaven is fiscaal aftrekbaar, aangezien de uitgaven betaald met PPP-opbrengsten geen belastingaftrek mogen krijgen. Het nettoresultaat voor dit bedrijf is $ 100.000 aan belastbare verkopen min $ 100.000 aan aftrekbare kosten, wat "belastingneutraal" is voor de PPP-lening.
Het American Rescue Plan verlengde de financiering voor dit programma en breidde het uit om in aanmerking te komen voor digitale mediabedrijven en non-profitorganisaties. De deadline voor het indienen van aanvragen is verlengd tot 31 mei 2021.
Belastingkrediet voor werknemersbehoud
Het werknemersbehoudkrediet is een terugbetaalbaar belastingkrediet voor bedrijven waarvan de activiteiten gedeeltelijk zijn opgeschort of waarvan de inkomsten aanzienlijk zijn gedaald als gevolg van COVID-19. Via de CARES-wet was de heffingskorting tot en met december gelijk aan 50% van het gekwalificeerde loon voor werknemers per kalenderkwartaal. 31, 2020. Het maximale tegoed per werknemer was $ 5.000.
Nieuwe wetgeving heeft dit krediet uitgebreid en uitgebreid tot 70% van het gekwalificeerde loon tot eind 2021.
Uw bedrijf kan als werkgever het belastingkrediet op uw aandeel in de socialezekerheidsbelastingen opnemen door deze belastingen niet in te houden. U kunt het tegoed claimen op uw driemaandelijkse loonbelastingaangifte (formulier 941).
Belastingeffect: Elk belastingkrediet dat u ontvangt, is niet inbegrepen in het bruto-inkomen van uw bedrijf voor de federale inkomstenbelasting doeleinden, maar u kunt het bedrag van de heffingskorting niet aftrekken als uitgave voor uw vennootschapsbelasting 2020 opbrengst.
U hoeft het werknemersbehoudkrediet niet aan te nemen. Als u er bovendien voor kiest om het tegoed in een kalenderkwartaal niet op te eisen, bent u dat ook niet verboden om het in een volgend kalenderkwartaal op te eisen.
Uitstel van belastingverminderingen voor ziekteverlof en verlof om gezinsredenen
De Families First Coronavirus Response Act (FFCRA) van 2020 gaf kleine bedrijven terugbetaalbare belastingverminderingen ter dekking de kosten om werknemers te voorzien van verplicht betaald ziekteverlof en uitgebreid medisch verlof om gezinsredenen als gevolg van COVID 19. Het heffingskortingsprogramma liep van 1 april 2020 tot en met 31 december 2020.
De American Rescue Plan Act verlengde deze kredieten tot en met 1 september. 30, 2021.
U kunt de heffingskortingen krijgen voor uitkeringen aan particulieren voor ziekteverlof of verlof om gezinsredenen in verband met het coronavirus en voor kosten voor het in stand houden van de zorgverzekering van werknemers die daarvoor in aanmerking komen. U kunt de tegoeden terugvorderen via uw driemaandelijkse belastingaangifte (formulier 941).
Werkgevers kunnen de inhouding van de latente loonheffingen spreiden over heel 2021 in plaats van alleen de eerste vier maanden, zoals eerder aangekondigd.
Deze heffingskortingen zijn er ook voor zelfstandige ondernemers die ziekteverlof en verlof om gezinsredenen opnemen vanwege het coronavirus.
Dit belastingkredietprogramma is gecompliceerd, met subsidiabiliteitsvereisten en tijdslimieten. Zie dit uitgebreide artikel van de IRS met veelgestelde vragen over de COVID-19-gerelateerde belastingverminderingen.
Belastingeffect: Betalingen aan werknemers in het kader van dit programma zijn voor hen belastbaar en zijn onderworpen aan inhouding van VAIS-belastingen (sociale zekerheid en Medicare) en federale inkomstenbelastingen.
De werkgever moet het volledige bedrag van de kredieten voor gekwalificeerd verlofloon opnemen in zijn bruto jaarinkomen. Werkgeversbetalingen van gekwalificeerd ziekengeld en verlof om gezinsredenen zijn aftrekbaar als beroepskosten. Het juiste bedrag dat door de werkgever kan worden afgetrokken, is het bedrag van de federale arbeidsbelasting vóór vermindering met de belastingverminderingen.
Uitstel werkgeversdeel sociale zekerheidsbelasting
De CARES-wet bevat een bepaling waarmee bedrijven het werkgeversdeel van VAIS-belastingen (sociale zekerheid en Medicare) in 2020 kunnen uitstellen. De uitgestelde bedragen kunnen worden afgetrokken van de vereiste VAIS-belastingbetalingen. Ze moeten worden vermeld op de driemaandelijkse loon- en belastingaangifte (formulier 941) en moeten worden terugbetaald, de helft eind 2021 en de helft eind 2022.
Bent u zelfstandige, dan kunt u voor de periode van 27 maart 2020 tot en met 31 december 2020 de betaling van 50% van de RSZ op uw netto-inkomen uit zelfstandige activiteit uitstellen. Dan moet u de uitgestelde bedragen volgens hetzelfde schema als werkgevers terugbetalen. U kunt de korting claimen op uw belastingaangifte 2020.
Belastingeffect: CPA Rosen legde uit dat een bedrijf dat voor dit uitstel kiest, recht heeft op een belastingaftrek voor deze belastingen, afhankelijk van het type boekhoudsysteem dat het bedrijf gebruikt (contant of op transactiebasis):
- Een onderneming op transactiebasis heeft recht op de aftrek in het belastingjaar waarin de betaling verschuldigd is
- Een bedrijf op kasbasis heeft recht op uitstel in het belastingjaar waarin de betaling wordt gedaan
Dit uitstel wordt gecoördineerd met de tegoeden voor betaald verlof onder de FFCRA en het tegoed voor het behoud van werknemers onder de CARES-wet.
Uitstel loonbelasting Trump
op aug. 8, 2020, een presidentiële memorandum werd uitgevaardigd waardoor werknemers hun deel van de socialezekerheidsbelasting voor lonen vanaf 1 september konden uitstellen. 1, 2020, tot dec. 31, 2020. Het uitstelproces stelt de werkgever in staat om dat bedrag aan inhouding in het eerste kwartaal van 2021 in te houden op de loonstrookjes van werknemers die dit uitstel aanvragen.
Alle werknemers die dit uitstel hebben aangevraagd, moeten terugbetalen door ermee in te stemmen dat de werkgever het totale bedrag tussen 1 januari en 20 januari inhoudt. 1, 2021 en 30 april 2021. Dit resulteert in een dubbele inhouding voor deze werknemers totdat het volledige bedrag is terugbetaald. Als de werknemer niet meer voor u werkt of deze betalingen niet op een andere manier kan doen, raadpleeg dan een advocaat om uw opties te achterhalen.
Belastingeffect: Werkgevers zullen de uitgestelde bedragen moeten rapporteren op formulier 941 voor het toepasselijke kwartaal en samenwerken met de werknemers om de extra inhouding op hun salaris in 2021 in te houden.
Omdat belastingen in 2020 gelaagd en complex kunnen zijn en elke individuele belastingsituatie uniek is, moet u hulp krijgen van een belastingprofessional voordat u belastingbeslissingen neemt.
