De kapitaalkostenvergoeding (CCA) is een van de vele manieren om dit te doen het belastbaar inkomen van uw onderneming verminderen in Canada. Volgens de Canada Revenue Agency (CRA) is het "een belastingaftrek die een bedrijf in de Canadese belastingwetten kan claimen voor het waardeverlies van kapitaal activa als gevolg van slijtage of veroudering." Amerikaanse bedrijven hebben een soortgelijke aftrek (zie de IRS Overzicht van de afschrijving van activa).
Als u een onroerend goed koopt, computerof een ander apparaat dat u in uw bedrijf wilt gebruiken, kunt u niet de volledige kosten ervan aftrekken van uw inkomstenbelasting voor dat specifieke jaar. In plaats daarvan trekt u met de kapitaalkostenaftrek een berekend deel van de kosten af als een aftrek van de inkomstenbelasting en blijf dit gedurende een periode van jaren doen totdat het onroerend goed of de apparatuur volledig in waarde is gedaald.
Wat zijn kapitaalkosten?
Kapitaalkosten zijn de totale prijs die voor een onroerend goed wordt betaald, inclusief:
- de aankoopkosten
- alle kosten die verband houden met de aankoop van het onroerend goed, inclusief juridische kosten, boekhouding, inspectie, bouwkunde, enz.
- de kosten van eventuele upgrades of verbeteringen aan het onroerend goed die nog niet als kosten zijn gedeclareerd
Houd er rekening mee dat als het onroerend goed onroerend goed is, u alleen CCA kunt claimen op het bouwgedeelte, niet op de grond. Hetzelfde geldt voor vergoedingen: de vergoedingen die van toepassing zijn op land kunnen niet als CCA worden geclaimd.
U kunt beginnen met het aftrekken van CCA wanneer een onroerend goed beschikbaar komt voor gebruik, dat wil zeggen wanneer het begint op te leveren inkomsten voor uw bedrijf of, als het geen gebouw is, wanneer u het onroerend goed ontvangt en klaar is om te worden bewoond gebruikt. Een gebouw komt normaal gesproken beschikbaar voor gebruik wanneer u ten minste 90% van het pand voor uw bedrijf gaat gebruiken, of wanneer upgrades of renovaties zijn voltooid.
Hoe wordt de kapitaalkostenvergoeding berekend?
Hoeveel CCA u jaarlijks kunt claimen, hangt af van het moment waarop u het onroerend goed heeft verworven en tot welke CCA-klasse het behoort. De CRA heeft klassen toegewezen aan bepaalde soorten af te schrijven eigendommen, en er zijn tarieven toegewezen voor elke klasse.
CCA wordt degressief berekend op basis van het toegewezen tarief van het actief en de waarde ervan na afschrijving in dat jaar. De CCA-schema op CRA-formulier T2125 begeleidt u bij deze berekeningen wanneer u uw belastingen voorbereidt, maar lees hieronder een voorbeeld.
Neemt u de GST/HST op die u heeft betaald?
Dit is waarschijnlijk de meest gestelde vraag over het claimen van de kapitaalkostenaftrek uit de inkomstenbelasting.
Zoals de CRA het uitlegt: "Over het algemeen zijn de kapitaalkosten van het onroerend goed wat u ervoor betaalt." Dus ja, als je dat bent Als u CCA claimt en eerst de kapitaalkosten van onroerend goed (gebouwen, meubilair of uitrusting) invoert, doet u dat erbij betrekken BTW, HST of wat dan ook provinciale omzetbelasting u heeft betaald toen u het actief kocht. Indien van toepassing, vermeldt u ook eventuele bezorg-, verzend- en administratiekosten.
Houd er rekening mee dat u bij de berekening van de kapitaalkostenvergoeding voor de meeste af te schrijven eigendommen het eerste jaar slechts de helft van de kapitaalkosten kunt claimen vanwege de halfjaarregel.
Laten we bijvoorbeeld de CCA berekenen op a zakelijk voertuig tijdens de eerste drie jaar van gebruik.
- Het voertuig werd gekocht voor $ 30.000
- Het behoort tot CCA-klasse 10, waardoor het een CCA-tarief van 30% heeft. Het eerste jaar kunt u hiervan slechts de helft claimen, oftewel 15%.
- In het eerste jaar zou de CCA-aftrek $30.000 x 15% = $4.500 bedragen.
- In het tweede jaar zou de aftrek gebaseerd zijn op de afgeschreven waarde van $25.500 ($30.000 - $4.500). De CCA zou dus €25.500 x 30% = €7.650 zijn.
- In het derde jaar zou de aftrek gebaseerd zijn op de afgeschreven waarde van $17.850 ($25.500 - $7.650). De CCA zou dus €17.850 x 30% = €5.335 zijn.
- Dit zou in de daaropvolgende jaren doorgaan totdat het voertuig tot nul afschrijft of wordt afgedankt.
Gemeenschappelijke CCA-klassen en -tarieven:
| CCA-klasse | CCA-tarief | Beschrijving |
| 1 | 4% | De meeste gebouwen zijn na 1987 verworven, tenzij ze tot andere klassen behoren. Omvat ook loodgieterswerk, bedrading, armaturen, verwarmings-/airconditioningapparatuur, enz. |
| 3 | 5% | De meeste gebouwen zijn verworven vóór 1988, tenzij ze tot klasse 6 behoren. Inclusief wijzigingen tot een maximale waarde van $ 500.000 na 1987. |
| 6 | 10% | Gebouwen van hout, stucwerk, skeletten of metaal die vóór 1979 zijn aangeschaft of worden gebruikt voor de landbouw of de visserij, of die geen fundering hebben, inclusief kassen en hekken. Bevat ook de eerste $ 100.000 aan wijzigingen die na 1978 zijn aangebracht. |
| 8 | 20% | Eigendommen die niet tot andere klassen behoren, zoals meubels, apparaten, gereedschappen, machines, uitrusting, enz. Inclusief kopieerapparaten, faxapparaten en telefoonapparatuur. |
| 10 | 30% | Motorvoertuigen en sommige computerhardware en -software |
| 10.1 | 30% | Passagiersvoertuigen die in het lopende belastingjaar zijn gekocht en meer dan $ 30.000 kosten (personenauto's hebben een CCA-limiet van $ 30.000) |
| 12 | 100% | Serviesgoed, bestek, linnengoed, gereedschap, software, enz. (behalve systeemsoftware) |
| 43 | 30% | In aanmerking komende machines en apparatuur die worden gebruikt voor de productie van goederen voor de verkoop |
| 46 | 30% | Apparatuur en software voor netwerkinfrastructuur |
| 50 | 55% | Elektronische gegevensverwerkingsapparatuur en systeemsoftware voor algemene doeleinden, hoofdzakelijk bedoeld voor elektronische procescontrole of -monitoring, communicatie of gegevensverwerking. Inclusief systeemsoftware. |
Voor meer details over klassen en tarieven, zie de Canada Revenue Agency klassen van afschrijfbare eigendommen.
