Hoewel 501(c)-organisaties over het algemeen zijn vrijgesteld van federale en staatsbelastingen, kunnen sommige inkomsten onderworpen zijn aan een speciale belasting, de UBIT (ongerelateerde bedrijfsinkomstenbelasting) genoemd.
Alle inkomsten uit "gerelateerde" zakelijke activiteiten, of die bijdragen aan het ondersteunen van de primaire missie van een non-profitorganisatie, zijn vrijgesteld van belasting. Niet-gerelateerde bedrijfsactiviteiten kunnen echter onderhevig zijn aan UBIT.
Het verschil tussen gerelateerde en niet-gerelateerde zakelijke activiteiten
Het bepalen van het verschil tussen zendingsgerelateerd inkomen en niet-gerelateerd inkomen kan behoorlijk ingewikkeld worden.
Zo biedt een museum tegen betaling zomercursussen aan middelbare scholieren in kunstbeschouwing. Aangezien de missie van het museum erin bestaat het publiek over kunst voor te lichten, zijn de opbrengsten van dergelijke lessen waarschijnlijk vrijgesteld van belasting.
Aan de andere kant, laten we zeggen dat het museum een tijdschrift uitgeeft met advertenties die niets te maken hebben met zijn missie van kunsteducatie en -behoud. De inkomsten uit die advertenties kunnen als niet-gerelateerd en daarom belastbaar worden beschouwd.
De IRS zegt dat niet-gerelateerde bedrijfsactiviteiten deze drie kenmerken hebben:
- Het is een handel of bedrijf,
- Het wordt regelmatig uitgevoerd, en
- Het is niet substantieel gerelateerd aan het bevorderen van het vrijgestelde doel van de organisatie.
Dus een eenmalige bakverkoop van een kleuterschool zonder winstoogmerk zou niet in aanmerking komen voor UBIT, maar het runnen van een pizzeria ernaast zou dat waarschijnlijk wel doen.
Hoeveel niet-gerelateerd zakelijk inkomen staat de IRS toe?
De Internal Revenue Service is niet specifiek geweest over hoeveel toegestane verdiende inkomsten kunnen worden gegenereerd door niet-gerelateerde bronnen.
Hoewel er geen vaste percentagebeperking bestaat voor niet-gerelateerde bedrijfsinkomsten, zijn er twee belangrijke redenen waarom niet-gerelateerde bedrijfsinkomsten zorgen baren voor openbare liefdadigheidsinstellingen en de meeste andere vrijgestelde organisaties onder Internal Revenue Code sectie 501(c).
- Ten eerste zijn niet-gerelateerde bedrijfsinkomsten belastbaar tegen het vennootschapsbelastingtarief (d.w.z. onderworpen aan UBIT).
- Ten tweede kan een vrijgestelde organisatie niet meer dan een onaanzienlijke hoeveelheid niet-gerelateerde bedrijfsactiviteiten ontplooien zonder het risico te lopen haar belastingvrije status te verliezen.
Een "niet-gerelateerd bedrijf" wordt door de IRS gedefinieerd als een handel of bedrijf dat regelmatig wordt uitgevoerd en niet voor het grootste deel verband houdt met het vrijgestelde doel van de organisatie.
Een gerelateerd bedrijf betekent dat de inkomstengenererende activiteit de vrijgestelde doelen van de organisatie ondersteunt en niet alleen inkomsten oplevert.
Of de activiteit al dan niet inkomsten oplevert, is niet het meest cruciale feit. Maar wat er wel toe doet, is of die activiteit de missie of het doel van de organisatie ondersteunt.
De analyse van gerelateerde vs. niet-gerelateerde bedrijfsactiviteiten kunnen behoorlijk complex worden. Individuele items die in een cadeauwinkel van een museum worden verkocht, kunnen bijvoorbeeld op beide manieren worden geclassificeerd, afhankelijk van een aantal factoren.
Er zijn bijvoorbeeld uitzonderingen op de regel onder sectie 513(a) van de Internal Revenue Code voor bepaalde activiteiten.Ze omvatten:
- Activiteiten uitgevoerd door vrijwilligers.
- Activiteiten uitgevoerd voor het gemak van haar leden, studenten, patiënten, functionarissen of werknemers.
- Verkoop van gedoneerde goederen.
- Passieve inkomsten, zoals rente, dividenden, huren en royalty's, zijn over het algemeen uitgesloten van niet-gerelateerde bedrijfsinkomsten.
Er zouden waarschijnlijk ernstige problemen bestaan onder de regels voor niet-gerelateerde bedrijfsinkomsten voor een organisatie die meer dan 50% van haar totale bruto-inkomen uit niet-gerelateerde bedrijfsactiviteiten haalt. De regelgeving is echter onnauwkeurig over waar de grens onder die 50% moet worden getrokken.
Zonder een vaste percentagebeperking van de IRS hanteren juridisch adviseurs vaak verschillende vuistregels, hoewel 20% gebruikelijk is.
Waarop te letten
Te veel niet-gerelateerde commerciële activiteiten kunnen de IRS ertoe aanzetten om uw 501(c)(3) belastingvrije status opnieuw te bekijken.Er zijn enkele stappen die u kunt nemen om dit te helpen voorkomen.
- Zorg ervoor dat uw bedrijfsactiviteit niet te veel middelen van personeel of vrijwilligers opslokt. Houd altijd voor ogen wat je missie is. Richt de meeste van uw middelen daarop.
- Laat de inkomsten uit niet-gerelateerde zakelijke ondernemingen niet een te groot percentage van uw totale jaarinkomen worden. Openbare liefdadigheidsinstellingen zijn verplicht om ten minste een derde van hun inkomsten uit het publiek te halen, zoals donaties of vergoedingen van missiegerelateerde programma's.
- Dien de juiste belastingformulieren in als u een bruto-inkomen van $ 1.000 of meer hebt uit de niet-gerelateerde zakelijke activiteit.U moet aangifte doen Formulier 990-T wanneer u uw aangifte doet 990, 990-EZ of 990-PF.
Organisaties dienen passend advies of expertise in te winnen bij het uitvoeren van zakelijke activiteiten. Als de activiteiten niet voldoen aan de definitie van een niet-verbonden onderneming of onder een uitzondering of uitsluiting vallen, de organisatie kan veel meer flexibiliteit hebben bij het uitvoeren van dergelijke activiteiten zonder er een te triggeren boetes.
Het is van essentieel belang om uw juridisch adviseur en uw belastingdeskundige te raadplegen voordat u iets doet dat de UBIT zou kunnen activeren. De Belastingdienst geeft details over niet-gerelateerde bedrijfsinkomstenbelasting op haar website.
De informatie in dit artikel is geen fiscaal of juridisch advies en is geen vervanging voor dergelijk advies. Staats- en federale wetten veranderen regelmatig en de informatie in dit artikel komt mogelijk niet overeen met de wetten van uw eigen staat of de meest recente wetswijzigingen. Raadpleeg voor actueel fiscaal of juridisch advies een accountant of een advocaat.
