Met een kapitaalkostenvergoeding (CCA) kunnen Canadese bedrijven jaarlijks afschrijvingskosten voor kapitaalgoederen declareren onder de Income Tax Act. In dit artikel wordt beschreven hoe u CCA berekent en hoe u het CCA-schema invult.
Welk type bedrijf heeft u?
Als uw bedrijf een eenmanszaak is of vennootschap, CCA inzendingen staan vermeld in Gebied A op pagina 5 van Formulier T2125 die bij uw T1-aangifte personenbelasting is gevoegd.
Voor vennootschappen met rechtspersoonlijkheid wordt CCA ingevoerd in Schema 8, dat deel uitmaakt van de T2-aangifte vennootschapsbelasting.
De procedure voor het berekenen van CCA is voor beide formulieren hetzelfde. Als je kijkt Gebied A/schema 8, U ziet een tabel met acht verschillende kolommen en een apart diagram voor CCA voor motorvoertuigen.
Om de CCA te berekenen, vermeldt u alle extra af te schrijven eigendommen die uw bedrijf dit jaar heeft gekocht. Bepaal vervolgens hoeveel van de aankoopkosten van elk onroerend goed u kunt claimen als aftrek voor de inkomstenbelasting door aan elk type onroerend goed een CCA-klasse toe te wijzen. Tel deze bedragen bij elkaar op en pas het totaal toe op het CCA-saldo dat u mogelijk van vorig jaar hebt overgedragen (indien van toepassing).
De CCA-tabel
Kolom 1 (Klassenummer)
Noteer hier de CCA-klassenummers van uw af te schrijven eigendom. (Heb je een recensie nodig? De Canada Revenue Agency biedt een lijst met veel voorkomende af te schrijven eigendommen en hun CCA-klassen in hun T4002 - Gids voor zakelijke en professionele inkomsten.) Logischerwijs vult u deze kolom in totdat u kolom 3, Kosten van toevoegingen, heeft ingevuld.
Kolom 2 (Niet-afgeschreven kapitaalkosten (UCC) aan het begin van het jaar)
Vul in kolom 2 uw lopende saldo in voor elke CCA-les van vorig jaar. Deze informatie staat in kolom 10 van uw T2125-formulier van vorig jaar, of, als u vorig jaar inkomstenbelastingsoftware hebt gebruikt om uw inkomstenbelasting in te vullen en in te dienen, zou deze al voor u moeten zijn ingevuld.
Zet niets in kolom 2 als dit uw eerste jaar is waarin u CCA claimt.
Kolom 3 (Kosten van toevoegingen in het jaar)
Hier vermeldt u alle af te schrijven eigendommen die u tijdens het lopende belastingjaar hebt verworven of waaraan u verbeteringen hebt aangebracht.
Houd er rekening mee dat voordat u dit doet, u gebied B - Details van uitrustingstoevoegingen in het jaar en mogelijk gebied C moet invullen – Details van de toevoegingen aan gebouwen gedurende het jaar, ook omdat u uw af te schrijven eigendom moet vermelden volgens de CCA-klasse.
In gebied B vermeldt u bijvoorbeeld niet alleen de details van de apparatuur die u in het verleden heeft aangeschaft of verbeterd jaar (zoals de nieuwe vrachtwagen die u hebt gekocht), maar groepeer de uitrusting in de juiste CCA-klassen en zet elke klasse op een aparte lijn.
Kolom 4 (Opbrengst van beschikkingen in het jaar)
Geef in kolom 4 een samenvatting van uw winsten of verliezen uit afschrijfbare eigendommen die u het afgelopen belastingjaar hebt verkocht. Net als bij kolom 3 moet u eerst Gebied D of Gebied E van formulier T2125 invullen voordat u kolom 4 kunt invullen.
Vul in kolom 3 van gebied D of gebied E (afhankelijk van of u apparatuur, een motorvoertuig of een gebouw heeft weggegooid) het laagste van deze bedragen in:
- uw beschikkingsopbrengst minus eventuele daarmee samenhangende kosten; of
- de kapitaalkosten van het onroerend goed.
Vul vervolgens de kolommen Persoonlijk en Zakelijk van Gebied D of E in met de juiste percentages. Als u bijvoorbeeld een sneeuwblazer voor uw bedrijf heeft gekocht, maar deze ook gebruikt om sneeuw in uw woning te blazen, u zou 10% voor persoonlijk en 90% voor zakelijk invoeren in de persoonlijke en zakelijke kolommen voor dit stuk apparatuur.
Wanneer je Area D en/of Area E hebt ingevuld, kopieer dan de nummers uit kolom 5 voor elke CCA-klasse naar kolom 4 van Area A voor elke klasse.
Kolom 5 (DWU na toevoegingen en beschikkingen)
Kolom 5 wordt berekend door kolom 2 en 3 bij elkaar op te tellen en kolom 4 af te trekken.
Als het bedrag in kolom 5 negatief is, voegt u voor elke klasse het bedrag toe aan het inkomen als een overzicht op regel 8230, 'Overige inkomsten', in deel 3 op pagina 1. Als er geen bezittingen meer in de klasse zijn en er een positief bedrag in de kolom staat, trekt u het bedrag af van het inkomen als een eindverlies op regel 9270, 'Overige uitgaven', in deel 5 op pagina 2.
Houd er rekening mee dat herovering en terminalverlies niet van toepassing zijn op een eigendom van klasse 10.1 (personenauto's die meer dan $30.000 kosten). Zie hoofdstuk 4 van Gids T4002, Bedrijfs- en beroepsinkomsten voor meer informatie.
Mogelijk wilt u ook het Belastinginterpretatiebulletin IT-478R2 – Kapitaalkostenvergoeding, terugvordering en eindverlies lezen.
Kolom 6 (Aanpassing voor bijtellingen van lopende jaar)
Deze kolom wordt gebruikt om toe te passen de halfjaarregel. In de meeste gevallen kunt u slechts aanspraak maken op CCA op de helft van uw netto-toevoegingen in het jaar dat u een afschrijfbaar onroerend goed verwerft of er toevoegingen aan doet.
Bijvoorbeeld als u voor uw bed & breakfast een nieuwe wasmachine en droger heeft aangeschaft, welke kosten $ 6.000, moet u uw CCA-claim baseren op de helft van dat bedrag ($ 3.000) in het belastingjaar waarin de aankoop plaatsvond gemaakt.
Trek indien van toepassing kolom 4 af van kolom 3 en plaats het resultaat in kolom 6. Voer een “0” in als het getal negatief is.
Kolom 7 (Basisbedrag voor CCA)
Kolom 5 min kolom 6 geeft u de gegevens voor deze kolom.
Kolom 8 (percentage)
Voer in kolom 8 het CCA-percentage in dat geschikt is voor de klasse. Een nieuwe laptop zou bijvoorbeeld thuishoren in CCA Class 50 met een CCA-percentage van 55 procent. (Zie de T4002 – Business and Professional Income Guide van de Canada Revenue Agency voor een compleet overzicht van CCA-klassen.)
Kolom 9 (CCA voor het jaar)
In deze kolom bepaalt u eerst uw maximaal mogelijke CCA-aftrek per klasse door het basisbedrag voor CCA (kolom 7) te vermenigvuldigen met het CCA-tarief voor die klasse (kolom 8). Voer vervolgens het CCA-bedrag in dat u dit belastingjaar wilt aftrekken. U kunt ervoor kiezen om alles, geen of een bedrag daartussenin te claimen. Houd er rekening mee dat het CCA-bedrag dat u dit jaar niet gebruikt, volgend jaar voor u beschikbaar is.
Het totaal van alle bedragen in kolom 9 wordt ingevoerd op regel 9936 'Kapitaalkostenvergoeding (CCA)', in deel 5 van formulier T2125.
Als dit uw eerste bedrijfsjaar is en uw fiscale periode korter is dan 365 dagen, moet u uw CCA-claim pro rata berekenen op basis van het aantal dagen dat u daadwerkelijk actief was gedurende het jaar.
Als u uw bedrijf bijvoorbeeld op 1 augustus bent gestart en de einddatum van uw fiscale jaar 31 december is, bedraagt uw werkelijke fiscale periode voor uw eerste jaar 153 dagen in plaats van 365.
Dus als u uw CCA-claim oorspronkelijk hebt berekend op $3.800, moet u uw claim pro rata verdelen over 153 dagen en dat jaar $1.592 claimen ($3.800 x 153/365).
Kolom 10 (UUC aan het eind van het jaar)
Trek kolom 9 (het door u gekozen CCA-claimbedrag voor het jaar) af van kolom 5 (uw UCC na toevoegingen en beschikkingen) om te bepalen hoeveel niet-afgeschreven kapitaalkosten er in elke klasse overblijven. Wanneer u uw CCA voor het volgende belastingjaar berekent, is dit het bedrag dat in kolom 2 verschijnt.
(Vergeet niet om “0” in deze kolom in te vullen als u een eindverlies of herovering van CCA heeft.)
Als u twijfelt, laat dan een accountant uw CCA-informatie beoordelen
In sommige gevallen, bijvoorbeeld bij reparaties aan eigendommen, kan het onduidelijk zijn of een uitgave in aanmerking komt als een uitgave kosten (in welk geval deze als zodanig kunnen worden afgetrokken) of dat CCA van toepassing is en, zo ja, op welke klasse deze betrekking heeft behoort. Als u niet zeker bent over deze of enig ander aspect van CCA-berekeningen, laat dan een accountant uw belastingaangifte controleren.
Belastingsoftware maakt het eenvoudiger
Het berekenen van CCA is een van de vele voordelen van het gebruik van boekhoudsoftware. Er zijn een aantal goedkope, eenvoudig te leren, cloudgebaseerde boekhoudpakketten beschikbaar voor kleine bedrijven. Top Canadian Tax Software Programs presenteert informatie over de beste inkomstenbelastingtoepassingen voor kleine bedrijven.
