Świadczenia podlegające opodatkowaniu to świadczenia zapewniane pracownikom, które pracodawca musi dodać do dochodu pracownika w każdym okresie, aby ustalić całkowitą kwotę dochodu podlegającą odliczeniu podatku źródłowego.
Świadczenie jest definiowane przez Kanadyjską Agencję Podatkową (CRA) jako opłacenie lub zapewnienie pracownika (lub bliskiego krewny pracownika, na przykład małżonek, dziecko lub rodzeństwo pracownika) o charakterze osobistym. Może to mieć formę zwrotu kosztów, dodatku lub bezpłatnego korzystania z własności, towarów lub usług, które posiadasz.
Jakiś dodatek (lub zaliczka) to okresowa lub ryczałtowa kwota, którą płacisz pracownikowi oprócz jego wynagrodzenia, aby pokryć określone przewidywane wydatki. Możesz na przykład zapewnić pracownikom ustaloną kwotę na jedzenie każdego dnia, gdy wyjeżdżają poza miasto.
A zwrot kosztów to kwota, którą płacisz pracownikowi w celu zwrotu wydatków poniesionych podczas wykonywania obowiązków pracowniczych. W takim przypadku pracownik dostarczy odpowiednie rachunki za wydatek (wydatki).
Niezależnie od tego, czy korzyścią jest bezpłatne korzystanie z nieruchomości, której właścicielem jest firma, dodatek czy zwrot kosztów, jako kanadyjski pracodawca musisz:
- Ustal, czy świadczenie podlega opodatkowaniu, czy nie
- Oblicz wartość świadczenia
- Oblicz potrącenia z listy płac
- Złóż deklarację informacyjną
Na przykład, jeśli Twoja firma zapewnia pracownikowi (pracownikom) smartfony, telefony stanowią świadczenie podlegające opodatkowaniu, a ich koszt będzie musiał zostać odpowiednio uwzględniony w dochodzie każdego pracownika.
Jak stwierdzić, czy świadczenie podlega opodatkowaniu, czy nie? Według agencji ratingowej, jeśli pracownik otrzymuje „korzyść ekonomiczną, którą można zmierzyć w pieniądzu” i jest głównym beneficjentem świadczenia, jest to świadczenie podlegające opodatkowaniu. (W razie wątpliwości skonsultuj się z Kanadyjską Agencją Skarbową Indeks alfabetyczny świadczeń i zasiłków.)
Ogólnie rzecz biorąc, wartość korzyści podlegającej opodatkowaniu jest uważana za godziwą wartość rynkową, czyli cenę, jaką towary lub usługi osiągnęłyby na wolnym rynku. (Pamiętaj, że musisz być w stanie utrzymać wartość, którą przypisałeś, jeśli poprosi o to Urząd Skarbowy Kanady.) Będziesz także musiał uwzględnić kwotę na GST/HST I PST w wartości korzyści podlegającej opodatkowaniu, jeśli ma to zastosowanie. CRA T4130 Przewodnik dla pracodawców — podlegające opodatkowaniu świadczenia i ulgi ma wykres korzyści który pokaże Ci, które świadczenia podlegające opodatkowaniu muszą zawierać GST/HST, a także czy musisz odliczać System Emerytalny Kanady (CPP) i Ubezpieczenie Zatrudnienia (EI).
Niektóre przykłady świadczeń podlegających opodatkowaniu i niepodlegających opodatkowaniu
- Pojazd firmowy - Jeśli pracownik korzysta z pojazdu służbowego do celów niezwiązanych z pracą, uznaje się to za świadczenie podlegające opodatkowaniu. Musisz prowadzić rejestr kilometrów przejechanych w celach osobistych i służbowych i odpowiednio obliczyć świadczenie. Canada Revenue Agency (CRA) ma Kalkulator korzyści samochodowych online w tym celu.
- Zakwaterowanie i wyżywienie - Bezpłatny lub dotowany pokój/wyżywienie zapewnione pracownikowi jest świadczeniem podlegającym opodatkowaniu, chyba że pracownik jest tymczasowo zaangażowany w pracę w odległym miejscu pracy.
- Telefon komórkowy - Dostęp do Internetu lub korzystanie z telefonu komórkowego do celów osobistych nie jest uważane za korzyść podlegającą opodatkowaniu, jeśli nie przekracza tego, co obejmuje podstawowy plan o stałych kosztach. W przeciwnym razie wartość osobistego użytku musi zostać odpowiednio obliczona i zgłoszona jako korzyść podlegająca opodatkowaniu.
- Wydatki na opiekę nad dziećmi są świadczeniem podlegającym opodatkowaniu, chyba że opieka nad dziećmi jest zapewniana wszystkim pracownikom w miejscu prowadzenia działalności za niewielką opłatą lub za darmo.
- Prezenty- Prezenty pieniężne lub bony podarunkowe są uznawane za świadczenia podlegające opodatkowaniu. Prezenty i nagrody niepieniężne podlegają specjalnym zasadom; patrz Canada Revenue Agency zasady przyznawania prezentów i nagród I zasady dotyczące prezentów i nagród niepieniężnych.
- Ubezpieczenie grupowe składki opłacane przez pracodawcę są świadczeniem podlegającym opodatkowaniu.
- Przepustki tranzytowe - Karnety tranzytowe są świadczeniem podlegającym opodatkowaniu, chyba że pracownik pracuje w firmie związanej z transportem (takiej jak firma zajmująca się usługami autobusowymi, kolejowymi lub promowymi).
- Parking - Jeśli duży bezpłatny parking nie jest dostępny, a pracodawca zapewnia parking, jest to świadczenie podlegające opodatkowaniu (na podstawie według godziwej wartości rynkowej), chyba że pracownik jest niepełnosprawny lub musi regularnie korzystać z pojazdu w celach służbowych cele.
- Koszty leczenia - Jeśli pracodawca corocznie zapewnia określoną sumę na wydatki medyczne, jest to świadczenie podlegające opodatkowaniu. Jednak opłacane przez pracodawcę prywatne plany opieki medycznej, dentystycznej lub okulistycznej są nie świadczenia podlegające opodatkowaniu.
- Posiłki - Subsydiowane posiłki w stołówce na miejscu (gdzie pracownik płaci rozsądną cenę) nie są uważane za świadczenie podlegające opodatkowaniu. Posiłki lub dodatki na posiłki zapewnione za pracę w godzinach nadliczbowych nie są świadczeniami podlegającymi opodatkowaniu, chyba że jest to regularne zjawisko (zob. Przykłady – posiłki lub dodatki za nadgodziny).
- Kluby i obiekty rekreacyjne - Jeśli pracodawca opłaca lub subsydiuje koszty członkostwa lub korzystania z obiektu rekreacyjnego, takiego jak siłownia, basen, pole golfowe itp. uważa się to za korzyść podlegającą opodatkowaniu. Ale jeśli pracodawca zapewnia bezpłatną lub dotowaną placówkę na miejscu dostępną dla wszystkich pracowników, nie jest to świadczenie podlegające opodatkowaniu. Aby uzyskać więcej informacji, zapoznaj się z biuletynami CRA Interpretation Bulletins IT-470, Świadczenia dodatkowe dla pracowników i IT-148, nieruchomości rekreacyjne i składki klubowe.
Kanadyjska Agencja Skarbowa T4130: Przewodnik dla pracodawców — podlegające opodatkowaniu świadczenia i ulgi zawiera dalsze szczegółowe informacje na temat tego, które świadczenia podlegają opodatkowaniu, obliczanie potrąceń z wynagrodzenia i składania zwrotów informacji.
Czy świadczenia podlegające opodatkowaniu podlegają potrąceniom CPP i EI?
Podlegające opodatkowaniu korzyści i ulgi mogą podlegać Plan emerytalny Kanady (CPP), składki na ubezpieczenie pracownicze (EI) i odliczenia od podatku dochodowego.
Ten Wykres korzyści pokazuje, które świadczenia podlegające opodatkowaniu podlegają potrąceniom CPP (kanadyjski plan emerytalny) i EI (ubezpieczenie pracownicze), a także jakich kodów należy użyć, aby zgłosić je na odcinkach T4 pracowników.
