Ulga na koszty kapitału (CCA) jest jednym z wielu sposobów zmniejszyć dochód podlegający opodatkowaniu w Twojej firmie w Kanadzie. Według Canada Revenue Agency (CRA) jest to „odliczenie podatku, o które kanadyjskie przepisy podatkowe pozwalają przedsiębiorstwu ubiegać się z tytułu utraty wartości kapitału aktywa z powodu zużycia lub starzenia się.” Firmy amerykańskie mają podobne odliczenia (patrz IRS Omówienie amortyzacji aktywów).
Jeśli kupisz nieruchomość, komputerlub inny sprzęt do wykorzystania w Twojej firmie, nie możesz odliczyć całego jego kosztu od podatku dochodowego za dany rok. Zamiast tego stosujesz dodatek na koszty kapitału, aby odliczyć obliczoną część wydatku jako: odliczenie podatku dochodowego i kontynuuj to przez lata, aż nieruchomość lub sprzęt całkowicie straci na wartości.
Co to jest koszt kapitału?
Koszt kapitału to całkowita cena zapłacona za nieruchomość, która obejmuje:
- koszt zakupu
- wszelkie opłaty związane z zakupem nieruchomości, m.in. prawne, księgowe, inspekcyjne, architektoniczne itp.
- koszty wszelkich ulepszeń lub ulepszeń nieruchomości, które nie zostały jeszcze zaliczone jako wydatki
Należy pamiętać, że jeśli nieruchomość jest nieruchomością, można ubiegać się o CCA jedynie w odniesieniu do części budynku, a nie gruntu. To samo dotyczy opłat – tych, które dotyczą gruntów, nie można ubiegać się o CCA.
Odliczenie CCA możesz rozpocząć w momencie, gdy nieruchomość zostanie oddana do użytku, czyli wtedy, gdy zacznie na niej zarabiać dochodu dla Twojej firmy lub, jeśli nie jest to budynek, kiedy otrzymasz nieruchomość i będzie ona gotowa używany. Budynek zwykle staje się gotowy do użytku, gdy zaczniesz wykorzystywać co najmniej 90% pomieszczeń dla swojej firmy lub gdy zakończą się modernizacje lub remonty.
Jak obliczany jest dodatek na koszty kapitału?
Wysokość kwoty CCA, o którą możesz się ubiegać każdego roku, zależy od daty nabycia nieruchomości i klasy CCA, do której ona należy. Agencja ratingowa przydzieliła klasy poszczególnym typom nieruchomości podlegających amortyzacji i dla każdej klasy przypisane są stawki.
CCA oblicza się metodą malejącą w oparciu o stawkę przypisaną składnikowi aktywów i jego wartość po amortyzacji w danym roku. The Harmonogram CSW NA Formularz agencji ratingowej T2125 przeprowadzi Cię przez te obliczenia podczas przygotowywania podatków, ale zapoznaj się z przykładem poniżej.
Czy uwzględniasz zapłacony podatek GST/HST?
To prawdopodobnie najczęstsze pytanie dotyczące ubiegania się o ulgę na koszty kapitału w podatku dochodowym.
Jak wyjaśnia agencja ratingowa: „Zasadniczo koszt inwestycyjny nieruchomości to kwota, jaką za nią płacisz”. Więc tak, kiedy jesteś ubiegając się o CCA i wpisując najpierw koszt inwestycyjny dowolnej nieruchomości (budynków, mebli lub sprzętu), tak będzie włączać podatku VAT, HST lub jakikolwiek prowincjonalny podatek od sprzedaży zapłaciłeś przy zakupie składnika aktywów. Jeśli ma to zastosowanie, uwzględnisz także wszelkie opłaty za dostawę lub wysyłkę i obsługę.
Należy pamiętać, że w przypadku większości nieruchomości podlegających amortyzacji, obliczając dodatek na koszty kapitału, będziesz mógł ubiegać się o zwrot tylko połowy kosztów kapitału w pierwszym roku ze względu na zasadę pół roku.
Na przykład obliczmy CCA na a pojazd służbowy w ciągu pierwszych trzech lat użytkowania.
- Pojazd został zakupiony za kwotę 30 000 dolarów
- Należy do klasy 10 CCA, co daje mu stawkę CCA na poziomie 30%. W pierwszym roku możesz ubiegać się tylko o połowę tej kwoty, czyli 15%.
- W pierwszym roku odliczenie CCA wyniosłoby 30 000 USD x 15% = 4500 USD.
- W drugim roku odliczenie będzie oparte na zamortyzowanej wartości 25 500 USD (30 000–4500 USD). Zatem CCA wyniesie 25 500 USD x 30% = 7650 USD.
- W trzecim roku odliczenie będzie oparte na zamortyzowanej wartości 17 850 USD (25 500–7 650 USD). Zatem CCA wyniesie 17 850 USD x 30% = 5 335 USD.
- Będzie to trwało w kolejnych latach, aż do momentu, gdy wartość pojazdu spadnie do zera lub zostanie zutylizowany.
Typowe klasy i stawki CCA:
| Klasa CCA | Stawka CCA | Opis |
| 1 | 4% | Większość budynków nabytych po 1987 r., chyba że należą do innych klas. Obejmuje również hydraulikę, okablowanie, armaturę, sprzęt grzewczy/klimatyzacyjny itp. |
| 3 | 5% | Większość budynków nabytych przed 1988 rokiem, chyba że należą do klasy 6. Obejmuje zmiany o maksymalnej wartości 500 000 dolarów po 1987 r. |
| 6 | 10% | Budynki z bali, sztukaterii, szkieletu lub metalu nabyte przed 1979 rokiem lub używane do celów rolniczych lub rybołówstwa lub niemające fundamentów – obejmują szklarnie i płoty. Obejmuje także pierwsze 100 000 dolarów na zmiany dokonane po 1978 roku. |
| 8 | 20% | Mienie nie należące do innych klas, takie jak meble, urządzenia, narzędzia, maszyny, urządzenia itp. Obejmuje kserokopiarki, faksy i sprzęt telefoniczny. |
| 10 | 30% | Pojazdy silnikowe oraz część sprzętu i oprogramowania komputerowego |
| 10.1 | 30% | Pojazdy osobowe zakupione w bieżącym roku podatkowym i kosztujące ponad 30 000 USD (pojazdy osobowe mają limit CCA wynoszący 30 000 USD) |
| 12 | 100% | Chiny, sztućce, pościel, narzędzia, oprogramowanie itp. (z wyjątkiem oprogramowania systemowego) |
| 43 | 30% | Kwalifikujące się maszyny i urządzenia wykorzystywane do produkcji towarów przeznaczonych na sprzedaż |
| 46 | 30% | Sprzęt i oprogramowanie infrastruktury sieciowej |
| 50 | 55% | Sprzęt i oprogramowanie systemowe do elektronicznego przetwarzania danych ogólnego przeznaczenia, przeznaczone głównie do elektronicznego sterowania lub monitorowania procesów, komunikacji lub przetwarzania danych. Zawiera oprogramowanie systemowe. |
Więcej szczegółów na temat zajęć i stawek można znaleźć w dokumencie Canada Revenue Agency klasy majątku podlegającego amortyzacji.
