Wiele organizacji non-profit prowadzi działalność gospodarczą, aby uzupełnić swoje dochody z działalności charytatywnej i pomóc w uzyskaniu dodatkowego dochodu na pokrycie kosztów administracyjnych. Ta działalność biznesowa może być powiązana z misją organizacji lub może być niezwiązana.
Jeśli jednak w pewnym momencie niepowiązana działalność gospodarcza odniesie duży sukces, organizacja non-profit może czerpać z niej znaczny dochód.
W takim przypadku organizacja musi zrozumieć konsekwencje podatkowe takiego działania, w tym możliwość nałożenia status organizacji non-profit podmiotu jest zagrożony.
Znaczenie niepowiązanego dochodu
Organizacje non-profit muszą rozumieć różnicę między powiązanymi i niepowiązanymi dochodami z działalności gospodarczej.Pierwsze oznacza po prostu, że przychody wspierają misję organizacji.
Na przykład orkiestra symfoniczna sprzedaje bilety na swoje występy. Te występy mają charakter misyjny. Z drugiej strony, jeśli organizacja non-profit zdecyduje się sprzedawać balony ogółowi społeczeństwa po stawkach rynkowych, dochód ten prawdopodobnie nie będzie związany z misją.
To, czy dochód jest powiązany, czy niepowiązany, jest złożone i wiąże się z wieloma wyjątkami i niuansami. Na przykład, jeśli A wolontariusz siły roboczej sprzedały te balony, dochód można uznać za związany z misją.
Podobnie dochód z lodziarni prowadzonej przez organizację non-profit zatrudniającą młodzież z niepełnosprawnością fizyczną, dla której dana organizacja non-profit istnieje, prawdopodobnie zaliczałby się do kategorii związanej z misją.
Jeśli dochody okażą się niezwiązane z misją organizacji non-profit, pojawia się pytanie, jaka część tego dochodu jest akceptowalna przed wszczęciem postępowania podatkowego lub innymi problemami z IRS.
Wiele dużych organizacji non-profit, takich jak uniwersytety i centra medyczne, tworzy wiele źródeł dochodu, niektóre powiązane, inne nie. Ustalenie, czy są oni zobowiązani do zapłaty podatku od któregokolwiek z tych dochodów, wymaga wiedzy zespołu doradców podatkowych.
W przypadku małych organizacji non-profit pytania powinny być znacznie łatwiejsze, ale organizacje charytatywne powinny przemyśleć kwestie powiązane i. niepowiązanej kwestii na długo przed rozpoczęciem jakiejkolwiek działalności gospodarczej.
Przegląd
Krótko mówiąc, organizacje non-profit mogą zarobić do 1000 dolarów niepowiązanego dochodu, zanim będą musiały zapłacić podatek. Wszystko inne będzie wymagało od organizacji non-profit płacenia zarówno stanowego, jak i federalnego podatku dochodowego od osób prawnych.Organizacja non-profit może zagrozić swojemu statusowi zwolnienia, uzyskując zbyt duże dochody niezwiązane z jej misją. Jednak jasne zdefiniowanie tego, co kwalifikuje się jako dochód niepowiązany, sprawia, że sprawy stają się trudne.
Perspektywa prawna
Emily Chan, prawniczka specjalizująca się w kwestiach non-profit, przedstawiła swoją opinię na niejasny temat tego, ile niepowiązanych dochodów jest za dużo, podsumowaną tutaj:
Organizacje non-profit mają zazwyczaj ograniczoną liczbę niepowiązanych działań biznesowych, które mogą prowadzić. Jednak Urząd Skarbowy (IRS) nie określił szczegółowo, ile dopuszczalnego dochodu można wygenerować z niepowiązanych źródeł.
Chociaż nie istnieje żadne stałe ograniczenie procentowe, istnieją dwa główne powody, dla których dochody z niepowiązanej działalności gospodarczej budzą obawy publicznych organizacji charytatywnych i większości innych organizacji zwolnionych na podstawie art. Sekcja 501(c) Kodeksu skarbowego.
- Po pierwsze, dochody z działalności niepowiązanej podlegają opodatkowaniu według stawki podatku od osób prawnych (tj. podlegają podatkowi dochodowemu z działalności niepowiązanej, znanemu jako UBIT).
- Po drugie, organizacja zwolniona nie może zaangażować się w kwotę większą niż nieznaczna niepowiązanej działalności gospodarczej bez ryzyka utraty statusu zwolnionego z podatku.
IRS definiuje „niepowiązaną działalność” jako: handel lub biznes to jest regularnie kontynuowane, I w przeważającej części nie są związane z celem objętym zwolnieniem organizacji.
Powiązana działalność oznacza, że działalność generująca dochód wspiera zwolnione cele organizacjii nie tylko generuje dochód.
To, czy dana działalność generuje dochód, czy nie, nie jest najważniejszym faktem. Liczy się jednak to, czy ta działalność wspiera misję organizacji.
Analiza powiązanych vs. niepowiązane działania biznesowe mogą stać się dość skomplikowane. Na przykład pojedyncze przedmioty sprzedawane w muzealnym sklepie z pamiątkami można klasyfikować w dowolny sposób.
Istnieją również wyjątki od reguły określonej w art. 513(a) Kodeksu skarbowego w przypadku niektórych rodzajów działalności.
Wyjątki te obejmują:
- Zajęcia prowadzone przez wolontariuszy.
- Działania prowadzone dla wygody swoich członków, studentów, pacjentów, funkcjonariuszy lub pracowników.
- Sprzedaż podarowanych towarów. (Dochody pasywne, takie jak odsetki, dywidendy, czynsze i tantiemy, są również generalnie wyłączone z niepowiązanych dochodów z działalności gospodarczej.)
Poważne problemy prawdopodobnie wystąpią w związku z niepowiązanymi przepisami dotyczącymi dochodów z działalności gospodarczej w przypadku organizacji posiadającej ponad 50% całkowitego dochodu brutto uzyskanego z niepowiązanej działalności gospodarczej, ponieważ byłoby to więcej niż nieistotne.
Przepisy nie precyzują jednak, gdzie należy wytyczyć linię poniżej tej wartości 50%.
Bez stałego ograniczenia procentowego ze strony IRS, doradcy prawni często stosują różne praktyczne zasady, chociaż powszechne jest 20%.
Angażując się w działalność biznesową, organizacje powinny zasięgnąć odpowiedniej porady lub wiedzy specjalistycznej.
Jeżeli działalność nie spełnia definicji działalności niepowiązanej lub podlega wyjątkowi lub wykluczeniu, organizacja może mieć znacznie większą elastyczność w sposobie angażowania się w takie działania bez powodowania jakichkolwiek działań kary.
Niniejsza wiadomość nie została napisana ani nie była przeznaczona do wykorzystania. Nie może on zostać wykorzystany przez żadnego podatnika w celu uniknięcia kar podatkowych na mocy Kodeksu Skarbowego.
