Príspevok na kapitálové náklady (CCA) umožňuje kanadským podnikom každoročne požadovať odpisy kapitálových aktív podľa zákona o dani z príjmu. Tento článok popisuje, ako vypočítať CCA a ako vyplniť plán CCA.
Aký druh podnikania máte?
Ak je váš podnik živnostník resp partnerstvo, CCA záznamy sú uvedené v oblasti A na strane 5 Formulár T2125 ktorý je súčasťou vášho daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb T1.
V prípade registrovaných podnikov sa CCA zapisuje do prílohy 8, ktorá je súčasťou daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb T2.
Postup výpočtu CCA je rovnaký pre obe formy. Keď sa pozriete na Oblasť A/Rozpis 8, zobrazí sa tabuľka s ôsmimi rôznymi stĺpcami a samostatný graf pre CCA motorových vozidiel.
Ak chcete vypočítať CCA, uveďte všetok dodatočný odpisovateľný majetok, ktorý vaša firma tento rok kúpila. Potom určite, akú časť obstarávacej ceny každej nehnuteľnosti si môžete uplatniť ako odpočet dane z príjmu priradením triedy CCA každému typu nehnuteľnosti. Spočítajte tieto sumy a použite celkovú sumu na zostatok CCA, ktorý ste mohli preniesť z minulého roka (ak existuje).
Tabuľka CCA
Stĺpec 1 (číslo triedy)
Tu si zapíšte čísla tried CCA vášho odpisovateľného majetku. (Potrebujete recenziu? Kanadská daňová agentúra poskytuje zoznam bežného odpisovateľného majetku a jeho tried CCA T4002 – Sprievodca podnikovým a profesionálnym príjmom.) Logicky budete tento stĺpec vypĺňať, kým nevyplníte stĺpec 3, Náklady na pridanie.
Stĺpec 2 (Neodpísané kapitálové náklady (UCC) na začiatku roka)
V stĺpci 2 vyplňte svoj priebežný zostatok pre každú triedu CCA z minulého roka. Tieto informácie budú v stĺpci 10 vášho minuloročného formulára T2125, alebo ak ste v minulom roku použili softvér na vyplnenie a podanie dane z príjmu, mali by byť už vyplnené.
Ak si nárokujete CCA prvý rok, nevkladajte nič do stĺpca 2.
Stĺpec 3 (Náklady na pridanie v roku)
Tu uveďte všetok odpisovateľný majetok, ktorý ste buď nadobudli počas bežného daňového roka, alebo na ktorom ste vykonali vylepšenia.
Upozorňujeme, že predtým, ako to urobíte, budete musieť vyplniť oblasť B – Podrobnosti o doplnení vybavenia v roku a prípadne oblasť C – Podrobnosti o stavebných prírastkoch počas roka aj preto, že svoj odpisovateľný majetok musíte uviesť podľa triedy CCA.
Napríklad v oblasti B nebudete uvádzať iba podrobnosti o vybavení, ktoré ste získali alebo vylepšili v minulosti. rok (ako je nový nákladný automobil, ktorý ste si kúpili), ale zoskupením vybavenia do príslušných tried CCA a umiestnením každej triedy na samostatnú riadok.
4. stĺpec (Výnosy z dispozícií v r.)
V stĺpci 4 zhrňte svoje zisky alebo straty z akéhokoľvek odpisovateľného majetku, ktorého ste sa zbavili počas posledného daňového roka. Rovnako ako v prípade stĺpca 3 musíte najskôr vyplniť oblasť D alebo oblasť E formulára T2125, až potom budete môcť vyplniť stĺpec 4.
V stĺpci 3 oblasti D alebo oblasti E (v závislosti od toho, či ste sa zbavili zariadenia, motorového vozidla alebo budovy), zadajte, ktorá z týchto hodnôt je nižšia:
- vaše výnosy z likvidácie mínus všetky súvisiace výdavky; alebo
- kapitálové náklady na nehnuteľnosť.
Ďalej vyplňte stĺpce Osobné a Obchodné oblasti D alebo E príslušnými percentami. Ak ste si napríklad kúpili snehovú frézu pre svoju firmu, ale zároveň ju používate na odfukovanie snehu vo svojom bydlisku, zadali by ste 10 % pre osobné a 90 % pre podnikanie do stĺpcov osobné a obchodné pre tento kus zariadení.
Keď dokončíte oblasť D a/alebo oblasť E, skopírujte čísla zo stĺpca 5 pre každú triedu CCA do stĺpca 4 oblasti A pre každú triedu.
Stĺpec 5 (UCC po pridaní a usporiadaní)
Stĺpec 5 sa vypočíta sčítaním stĺpcov 2 a 3 a odčítaním stĺpca 4.
Pre každú triedu, ak je suma v stĺpci 5 záporná, pridajte ju k príjmom ako opätovné zachytenie v riadku 8230, "Ostatné príjmy", v časti 3 na strane 1. Ak v triede nezostane žiadny majetok a v stĺpci je kladná suma, odpočítajte túto sumu z príjmu ako konečnú stratu na riadku 9270 „Ostatné výdavky“ v 5. časti na strane 2.
Upozorňujeme, že opätovné zachytenie a strata terminálu sa nevzťahujú na majetok triedy 10.1 (osobné vozidlá, ktoré stoja viac ako 30 000 USD). Ďalšie informácie nájdete v kapitole 4 príručky T4002, Obchodný a profesionálny príjem.
Môžete si tiež prečítať Daňový výkladový bulletin IT-478R2 – Príspevok na kapitálové náklady, opätovné získanie a konečné straty.
Stĺpec 6 (Úprava o prírastky za bežný rok)
Tento stĺpec sa používa na použitie polročné pravidlo. Vo väčšine prípadov si môžete uplatniť CCA len na jednu polovicu vašich čistých prírastkov v roku, keď nadobudnete alebo urobíte prírastky k odpisovateľnému majetku.
Napríklad, ak ste si kúpili novú práčku a sušičku pre váš podnik s raňajkami, čo stojí 6 000 USD, musíte svoj nárok CCA založiť na polovici tejto sumy (3 000 USD) v daňovom roku, v ktorom bol nákup uskutočnený vyrobené.
V prípade potreby odpočítajte stĺpec 4 od stĺpca 3 a výsledok vložte do stĺpca 6, pričom ak je číslo záporné, zadajte „0“.
Stĺpec 7 (základná suma pre CCA)
Stĺpec 5 mínus Stĺpec 6 vám poskytne záznamy pre tento stĺpec.
Stĺpec 8 (percentuálna sadzba)
V stĺpci 8 zadajte percentuálnu sadzbu CCA zodpovedajúcu triede. Napríklad nový prenosný počítač by patril do triedy CCA 50 s mierou CCA 55 percent. (Úplný zoznam tried CCA nájdete v príručke Kanadského daňového úradu T4002 – Business and Professional Income Guide.)
Stĺpec 9 (CCA za rok)
V tomto stĺpci najprv určíte svoj maximálny možný odpočet CCA pre každú triedu vynásobením základnej sumy pre CCA (stĺpec 7) sadzbou CCA pre túto triedu (stĺpec 8). Potom zadajte sumu CCA, ktorú sa rozhodnete odpočítať v tomto daňovom roku. Môžete si vybrať nárokovať celú, žiadnu alebo akúkoľvek sumu medzi tým. Pamätajte, že suma CCA, ktorú tento rok nevyužijete, budete mať k dispozícii budúci rok.
Súčet všetkých súm v stĺpci 9 sa zapíše do riadku 9936 „Príspevok na kapitálové náklady (CCA)“ v časti 5 formulára T2125.
Ak je toto váš prvý rok podnikania a vaše fiškálne obdobie je kratšie ako 365 dní, musíte pomernú časť svojho nároku CCA na základe počtu dní, počas ktorých ste skutočne pôsobili počas roka.
Ak ste napríklad začali podnikať 1. augusta a dátum ukončenia vášho fiškálneho roka je 31. december, vaše skutočné fiškálne obdobie pre váš prvý rok je 153 dní a nie 365.
Ak ste teda pôvodne vypočítali svoj nárok CCA na 3 800 USD, musíte svoj nárok rozdeliť podľa 153 dní a nárokovať si 1 592 USD v danom roku (3 800 USD x 153/365).
Stĺpec 10 (UUC na konci roka)
Odčítajte stĺpec 9 (váš zvolenú sumu nároku CCA za rok) od stĺpca 5 (váš UCC po pridaní a dispozíciách), aby ste určili, koľko neodpísaných kapitálových nákladov zostáva v každej triede. Keď vypočítate CCA na nasledujúci daňový rok, toto je suma, ktorá sa zobrazí v stĺpci 2.
(Nezabudnite do tohto stĺpca zadať „0“, ak máte terminálnu stratu alebo opätovné získanie CCA.)
Ak máte pochybnosti, požiadajte účtovníka, aby skontroloval vaše informácie o CCA
V niektorých prípadoch, napríklad pri opravách majetku, môže byť nejasné, či sa výdavok kvalifikuje ako výdavok (v takom prípade ho možno ako taký odpočítať) alebo či sa CCA vzťahuje, a ak áno, do ktorej triedy patrí. Ak si nie ste istý týmto alebo iným aspektom výpočtov CCA, požiadajte účtovníka, aby skontroloval vaše daňové priznanie.
Daňový softvér to uľahčuje
Výpočet CCA je jednou z mnohých výhod používania účtovného softvéru. Pre malé podniky je k dispozícii množstvo lacných, ľahko naučiteľných cloudových účtovných balíkov. Najlepšie kanadské programy daňového softvéru predstavujú informácie o najlepších aplikáciách dane z príjmu pre malé podniky.
