Да ли треба да наплатите хармонизовани порез на промет (ХСТ) на услуге које пружате? Овај чланак описује и разматра правила о месту испоруке за услуге које одређују да ли ХСТ треба да се наплаћује или не.
Имајте на уму да ако ваши пословни приходи не премашују мали добављач ограничење, не морате да се региструјете или прикупљате ХСТ. Постоје и разна добра и услуге које су изузете од ХСТ-а или имају нулту стопу, што значи да за њих не наплаћујете ХСТ.
ХСТ о услугама
Правила о месту снабдевања за пружање услуга се углавном заснивају на адреси примаоца коју је снабдевач добио током редовног пословања, иако постоје изузеци.
Услуге превоза путника, услуге превоза терета, поштанске услуге и услуге доставе поште и телекомуникационе услуге су покривене посебним правилима о месту снабдевања (објашњено у одељцима 6 до 9 Хармонизованог пореза на промет: Правила о месту снабдевања за утврђивање да ли се снабдевање врши у провинцији, ГСТ/ХСТ технички билтен Б-103, Канадски приход Агенција).
Постоје четири општа правила снабдевања услуга која одређују примену ХСТ:
- Предлаже се да се услуга изврши у покрајини ако у редовном пословању испоручилац услуге добије адресу примаоца који се налази у покрајини.
- Ако правило 1 не сматра да се пружање услуге врши у провинцији, а канадски елемент услуге се обавља првенствено (више од 50%) у провинцијама које учествују, сматра се да је снабдевање извршено у провинцији учесницама у којој је највећи део канадског елемента услуге који се обавља у провинцијама учесницама изведена. (Канадски елемент услуге односи се на део услуге који се обавља у Канади.)
- Ако правило 2 не сматра да се пружање услуге врши у провинцији која учествује јер се услуга обавља подједнако у два или више учесника провинције, сматра се да се услуга пружа у покрајини која учествује међу оним провинцијама које имају највишу стопу покрајинске компоненте ХСТ. Ако две или више провинција које учествују, у овом случају, имају исту стопу за покрајинску компоненту, ХСТ ће морати да наплати добављач користећи ту одређену стопу.
- Ако правило 1 не сматра да се пружање услуге врши у провинцији, а канадски елемент услуге није првенствено извршено (50% или мање) у провинцијама учесницама, предложено је да се снабдевање врши у провинцији која не учествује (хармонизовано Порез на промет: Правила о месту снабдевања за одређивање да ли се снабдевање врши у провинцији, ГСТ/ХСТ технички билтен Б-103, Канадски приход Агенција, пп. 25-27).
Личне услуге нису обухваћени овим општим правилима о месту снабдевања, осим саветодавних, консултативних или професионалне услуге, које су обухваћене овим општим правилима осим ако се не примењује неко друго посебно правило њима.
Генерално, када пружате личне услуге, ако обављате „углавном све (90% или више)“ личне услуге у присуству особе којој је то првенствено (више од 50%) у провинцијама које учествују, наплаћујете ХСТ на основу провинције која учествује у којој је највећи део услуге изведена.
Ако се лична услуга подједнако обавља у две или више покрајина које учествују, наплаћујете ХСТ на основу провинције која има највећу пореску стопу.
Ако се суштински сва (90% или више) лична услуга изврши у присуству појединца коме је пружена (50% или мање) у провинцијама које учествују, „предлаже се да се снабдевање врши у провинцији која не учествује“, а наплаћивали бисте само ГСТ.
ХСТ о услугама у вези са материјалном личном имовином
Примена ХСТ зависи од тога да ли материјална лична имовина остаје или не у истој провинцији (провинцијама) док се услуга обавља. На пример, ако пружате услуге поправке аутомобила у Онтарио, возила остају у Онтарију док обављате поправке и подлежу ХСТ по стопи од 13%.
Ако су укључене две или више провинција које учествују, сматра се да је услуга пружена у покрајина међу оним покрајинама за које је стопа покрајинске компоненте ХСТ-а највећа (Исто, стр. 29).
Ако материјална лична имовина не остане у истим провинцијама док се услуга обавља, ХСТ се мора наплатити ако:
- Имовина се налази првенствено (више од 50%) у провинцијама које учествују у било ком тренутку када се врши канадски елемент услуге,
- Услуга се обавља првенствено (више од 50%) у покрајинама које учествују, и
- Највећи удео обављања службе, који се обавља у покрајинама учесницама, обавља се у тој покрајини учесници.
Ако се материјална лична имовина налази другачије него примарно (50% или мање) у провинцијама које учествују (нпр. првенствено се налазе у провинцијама које не учествују или се подједнако налазе у провинцијама које учествују и не учествују) у било ком тренутку када се канадски елемент услуге обавља или се услуга обавља на други начин него првенствено (50% или мање) у провинцијама које учествују, предложено је да се испорука услуге врши у провинцији која не учествује и ХСТ се не наплаћује (Исто, стр. 29).
ХСТ о услугама у вези са догађајем специфичним за локацију
Услуге које се односе на догађај специфичан за локацију су изузетак од општих правила о месту снабдевања. Услуге везане за догађаје као што су перформанс, фестивал, церемонија, конвенција, конференција, симпозијум или сличан догађај који ће се првенствено (више од 50%) изводити на локацији догађаја у покрајини је предложено да се направи у том покрајина. Дакле, ако пружате услуге фестивалу у Онтарију, наплатили бисте ХСТ по стопи од 13%.
Хармонизовани порез на промет Канадске агенције за приходе: Правила о месту снабдевања за одређивање да ли се снабдевање врши у провинцији, ГСТ/ХСТ технички билтен Б-103 покрива правила о месту снабдевања за доста других тема, као што су поправка и одржавање услуге, рачунарске услуге и приступ Интернету, као и услуге царинског посредовања, па погледајте директно Билтен ако вам је потребно детаљи о овим.
