Kapitalkostnadsavdraget (CCA) är ett av många sätt att minska ditt företags skattepliktiga inkomst i Kanada. Enligt Canada Revenue Agency (CRA) är det "ett skatteavdrag som kanadensiska skattelagar tillåter ett företag att kräva kapitalförlusten tillgångar på grund av slitage eller inkurans." Amerikanska företag har ett liknande avdrag (se IRS Översikt över tillgångars värdeminskning).
Om du köper en fastighet, dator, eller annan utrustning att använda i ditt företag, kan du inte dra av hela kostnaden för det på din inkomstskatt för just det året. Istället använder du kapitalkostnadsavdrag för att dra av en beräknad del av utgiften som en inkomstskatteavdrag och fortsätt att göra detta under en period av år tills fastigheten eller utrustningen avskrivs helt.
Vad är kapitalkostnad?
Kapitalkostnad är det totala priset som betalas för en fastighet, vilket inkluderar:
- inköpskostnaden
- eventuella avgifter förknippade med att köpa fastigheten, inklusive juridiska, redovisnings-, besiktnings-, arkitektoniska, etc.
- kostnaden för eventuella uppgraderingar eller förbättringar av fastigheten som inte redan har tagits i anspråk som utgifter
Observera att om fastigheten är fastighet kan du endast göra anspråk på CCA på byggnadsdelen, inte marken. Detsamma gäller avgifter – de som gäller mark kan inte krävas som CCA.
Du kan börja dra av CCA när en fastighet blir tillgänglig för användning, det är då den börjar tjäna in inkomst för ditt företag eller, om inte en byggnad, när du får fastigheten och den är redo att vara Begagnade. En byggnad blir normalt tillgänglig för användning när du börjar använda minst 90 % av lokalerna för din verksamhet, eller när uppgraderingar eller renoveringar är klara.
Hur beräknas kapitalkostnadsavdrag?
Hur mycket CCA du kan göra anspråk på varje år beror på när du förvärvade fastigheten och vilken CCA-klass den tillhör. CRA har tilldelat klasser till särskilda typer av avskrivningsbar egendom, och det finns tilldelade priser för varje klass.
CCA beräknas på en sjunkande basis baserat på tillgångens tilldelade kurs och dess värde efter avskrivning det året. De CCA-schema på CRA-formulär T2125 guidar dig genom dessa beräkningar när du förbereder din skatt, men läs vidare för ett exempel nedan.
Inkluderar du GST/HST du har betalat?
Detta är förmodligen den vanligaste frågan om anspråk på kapitalkostnadsavdrag på inkomstskatt.
Som CRA förklarar det, "Generellt är kapitalkostnaden för fastigheten vad du betalar för den." Så, ja, när du är gör anspråk på CCA och först anger kapitalkostnaden för någon egendom (byggnader, möbler eller utrustning), kommer du att göra det omfatta moms, HST eller några provinsiell försäljningsskatt du betalade när du köpte tillgången. Du kommer även att inkludera eventuella leverans- eller frakt- och hanteringsavgifter, om tillämpligt.
Observera att för de flesta avskrivningsbara fastigheter, när du beräknar kapitalkostnadsbidrag, kommer du bara att kunna kräva hälften av deras kapitalkostnad det första året på grund av halvårsregeln.
Låt oss till exempel beräkna CCA på a affärsbil under de tre första åren av användning.
- Bilen köptes för 30 000 dollar
- Den hör hemma i CCA-klass 10, vilket ger den en CCA-grad på 30 %. Det första året kan du bara göra anspråk på hälften av detta, eller 15 %.
- Under det första året skulle CCA-avdraget vara 30 000 USD x 15 % = 4 500 USD.
- Under det andra året skulle avdraget baseras på dess avskrivna värde på $25 500 ($30 000 - $4 500). Så CCA skulle vara 25 500 USD x 30 % = 7 650 USD.
- Under det tredje året skulle avdraget baseras på dess avskrivna värde på $17 850 ($25 500 - $7 650). Så CCA skulle vara 17 850 USD x 30 % = 5 335 USD.
- Detta skulle fortsätta under efterföljande år tills fordonet sjunker till noll eller avyttras.
Vanliga CCA-klasser och priser:
| CCA klass | CCA-hastighet | Beskrivning |
| 1 | 4% | De flesta byggnader förvärvade efter 1987, såvida de inte tillhör andra klasser. Inkluderar även VVS, ledningar, fixturer, värme/luftkonditioneringsutrustning, etc. |
| 3 | 5% | De flesta byggnader förvärvade före 1988 om de inte tillhör klass 6. Inkluderar ändringar upp till ett maximalt värde av 500 000 USD efter 1987. |
| 6 | 10% | Timmar, stuckaturer, ramar eller metallbyggnader som förvärvats före 1979 eller använts för jordbruk eller fiske eller som saknar fotfäste – inkluderar växthus och staket. Inkluderar också de första 100 000 $ av ändringar som gjordes efter 1978. |
| 8 | 20% | Egendom som inte tillhör andra klasser, såsom möbler, apparater, verktyg, maskiner, utrustning etc. Inkluderar kopiatorer, faxar och telefonutrustning. |
| 10 | 30% | Motorfordon och viss hårdvara och mjukvara |
| 10.1 | 30% | Personbilar som köpts under innevarande skatteår och som kostar mer än 30 000 USD (passagerarfordon har en CCA-gräns på 30 000 USD) |
| 12 | 100% | Kina, bestick, sängkläder, verktyg, mjukvara, etc. (förutom systemprogramvara) |
| 43 | 30% | Kvalificerade maskiner och utrustning som används för tillverkning av varor till försäljning |
| 46 | 30% | Nätverksinfrastrukturutrustning och programvara |
| 50 | 55% | Allmän elektronisk databehandlingsutrustning och systemprogramvara som huvudsakligen är avsedd för elektronisk processkontroll eller övervakning, kommunikation eller datahantering. Inkluderar systemprogramvara. |
För mer information om klasser och priser, se Canada Revenue Agency's klasser av avskrivningsbar egendom.
