Birçok küçük işletme sahibi, bir Bölüm 125 Planı oluşturarak çalışanlarına yan haklar sağlar. Kafeterya planı olarak da adlandırılan Bölüm 125 planı, işletmelere ve çalışanlarına vergi avantajları sağlar. Vergi tasarrufları, işverenlerin daha düşük bir maliyetle fayda sağlamasını sağlar.
Bölüm 125 Planı
Bir Bölüm 125 Planı, katılımcıların vergi öncesi temelde nitelikli faydalar olarak adlandırılan belirli faydaları almalarını sağlayan yazılı bir plandır. Adı, bir kafeterya planını işletirken işverenlerin uyması gereken kuralları belirleyen Amerika Birleşik Devletleri vergi yasasının Başlık 26, Bölüm 125'inden gelmektedir.
Bir işveren, federal gelir vergisine tabi işçileri çalıştırıyorsa bir kafeterya planına sponsor olabilir. İşveren, en az iki yıl boyunca ortalama 100 veya daha az çalışan istihdam ettiği sürece, şahıs şirketi, şirket, ortaklık, LLC veya bir devlet kuruluşu olabilir. Bir plana yalnızca çalışanlar, eşleri ve bakmakla yükümlü oldukları kişiler katılabilir. Bağımsız yükleniciler, ortaklar, (bir LLC'nin) üyeleri ve bir S şirketinin %2'sinden fazlasına sahip olan kişiler uygun değildir.
Planlar Nasıl Çalışır?
Bir Bölüm 125 Planı kapsamında, çalışanlar maaş bordrosu kesintisi yoluyla faydalar için ödeme yapar. İşçilerin ücretlerinden kesilen para vergiye (federal, eyalet, yerel, Medicare veya Sosyal Güvenlik) tabi olmadığından, çalışanlar kazançlarının büyük bir kısmını elinde tutar. İşverenler, prim ödemeleri için yaptıkları katkı payları da vergiden muaf olduğu için tasarruf ediyor.
Bir planın kafeterya planı olarak nitelendirilebilmesi için, çalışanların biri vergilendirilebilir (nakit gibi) olmak üzere iki veya daha fazla fayda arasından seçim yapmasına izin vermelidir. Diğer fayda, nitelikli bir fayda olmalıdır.
Yemekhane planlarına kayıtlı çalışanlar yılda bir kez seçim yapabilirler. İşçilerin evlilik, boşanma veya iş değişikliği gibi bir yaşam olayı yaşaması halinde yıl ortası seçimlerine izin verilebilir. Ancak, 12 Mayıs 2020'de IRS, 125. bölüm kafeterya planlarında insanların yemek yapmasına izin verecek geçici değişiklikler duyurdu. halk sağlığı krizi ve ekonomik krizin bir sonucu olarak değişen mali durumlarını karşılamak için planlarında yıl ortasında değişiklikler gerileme.
Bir işveren bir sosyal yardım planı oluşturduğunda, planı kendisi yönetebilir veya planı denetlemesi için üçüncü taraf bir yönetici tutabilir. İşverenlerin plandan elde ettiği vergi avantajları, muhtemelen yönetim maliyetlerinin bir kısmını (veya tamamını) karşılayacaktır.
Nitelikli Avantajlar
ABD vergi yasasının 125. Bölümü uyarınca, çalışanlar vergi öncesi dolarları yalnızca nitelikli yardımlar için ödeme yapmak üzere kullanabilir. Nitelikli avantajlar aşağıdakileri içerir:
- Grup sağlık yararları
- Diş ve görme faydaları
- Engellilik ve hayat sigortası
- Esnek harcama hesapları
- Bağımlı bakım yardım programları
- Sağlık tasarruf hesapları
Nitelikli yardım sayılmayan yardımlara örnek olarak eğitim yardımı, işveren tarafından sağlanan cep telefonları, çalışan indirimleri, yemekler ve emeklilik planlama hizmetleri verilebilir.
Bölüm 125 fayda planlarına ilişkin IRS kuralları, aşağıdaki bölümde ayrıntılı olarak açıklanmaktadır: Yayın 15-B, Yan Faydalara İlişkin İşveren Vergi Rehberi.
Plan Türleri
Bir yemekhane planı oluştururken, işverenlerin dört seçeneği vardır.
- prim ödeme planı: Çalışanlar, nitelikli yan haklar için kendilerine düşen prim payını vergi öncesi dolar ile öderler. Bazı planlar, planın dışında kalmayı seçen çalışanların vergiye tabi olarak fazladan ödeme almasına izin verir.
- Esnek sağlık veya bağımlı bakım harcama planı: Çalışanlar, sağlık giderlerini (2021'de 2.750 ABD Dolarına kadar) veya bakmakla yükümlü olunan birinin bakım masraflarını (2021'de 10.000 ABD Dolarına kadar) ödemek için vergi öncesi dolar kullanıyor.
- Tam kafeterya planı: İşveren, çalışanların nitelikli yan haklar satın almak için kullanabilecekleri bir katkı payı öder. Katkı tüm primleri karşılamıyorsa, çalışanlar bakiyeyi ödemek için vergiden muaf bir maaş kesintisi kullanabilirler.
- Basit plan: 100 veya daha az çalışanı olan küçük işletmeler için tasarlanmıştır. Diğer planlara göre daha yumuşak ayrımcılık yapmama gereksinimleri vardır.
Gereksinimler
Bir kafeterya planının vergi avantajlarından yararlanmak için işverenlerin federal gerekliliklere uyması gerekir. Örneğin, fayda planı yazılı olmalıdır. Plan, mevcut yardımları, uygunluk kurallarını, yardım seçim sürecini, katkı yapma prosedürünü ve esnek harcama hesapları için geçerli olan özel kuralları açıklamalıdır.
Çalışanlara sağlanan fayda planlarının çoğu, Çalışan Emeklilik Gelir Güvenliği Yasasına tabidir (ERISA). Bu yasa, işverenlerin plan katılımcılarına ve yararlanıcılarına bir Özet Plan Tanımı (SPD) sağlamasını gerektirir. Adından da anlaşılacağı gibi, bir SPD plana genel bir bakış sağlar. Belge, çalışanların anlayabileceği bir dilde yazılmalıdır. İşverenin sunduğu planın türünü, hangi faydaların mevcut olduğunu, kimlerin uygun olduğunu ve diğer ilgili ayrıntıları açıklamalıdır. Yeni çalışanlar, kapsamlarının başladığı tarihten itibaren 90 gün içinde SPD'nin bir kopyasını almalıdır.
Yüksek Ücretli ve Kilit Çalışanlar
Kısım 125 planları, yüksek oranda tazmin edilen işçiler veya kilit çalışanlar lehine ayrımcılık yapmayacak şekilde oluşturulmalıdır. Bir plan belirli ayrımcılık yapmama testlerinde başarısız olursa, plana katılan herhangi bir yüksek maaşlı çalışan veya kilit çalışan, aksi takdirde alacakları vergi indirimini kaybedecektir. Bir kişi gelir vergisi beyannamesi verdiğinde, vergilendirilebilir faydanın değerini (çalışanın seçebileceği en büyük değere dayalı olarak) brüt gelirine dahil etmelidir.
