Багато власників малого бізнесу надають своїм працівникам додаткові пільги, створюючи план за розділом 125. План розділу 125, також званий планом кафетерію, надає податкові переваги підприємствам та їхнім працівникам. Економія податків дозволяє роботодавцям надавати пільги за меншими витратами.
План розділу 125
План згідно з розділом 125 — це письмовий план, який дозволяє учасникам отримувати певні пільги, які називаються кваліфікованими, на основі до сплати податків. Його назва походить від розділу 26 розділу 125 Податкового кодексу Сполучених Штатів, який встановлює правила, яких роботодавці повинні дотримуватися, керуючи планом кафетерію.
Роботодавець може спонсорувати план кафетерію, якщо в ньому працюють працівники, які підлягають сплаті федерального прибуткового податку. Роботодавцем може бути приватний підприємець, корпорація, партнерство, ТОВ або державна організація, за умови, що в ньому працює в середньому 100 працівників або менше протягом принаймні двох років. Лише працівники, їхні подружжя та їхні утриманці можуть брати участь у плані. Незалежні підрядники, партнери, учасники (ТОВ) і фізичні особи, які володіють понад 2% корпорації S, не мають права.
Як працюють плани
Згідно з розділом 125 плану, працівники сплачують виплати шляхом утримання із заробітної плати. Оскільки гроші, які вираховуються із зарплати працівників, не обкладаються податками (федеральними, державними, місцевими, Medicare або Social Security), працівники зберігають більшу частину своїх заробітків. Роботодавці економлять гроші, оскільки внески, які вони роблять для сплати премій, також звільняються від податків.
Щоб план кваліфікувався як план кафетерію, він повинен дозволяти працівникам вибирати з двох або більше переваг, одна з яких має оподатковуватися (наприклад, готівка). Інша вигода має бути кваліфікованою.
Працівники, зараховані на плани кафетерію, можуть проводити вибори раз на рік. Вибори в середині року можуть бути дозволені, якщо працівники переживають такі життєві події, як одруження, розлучення або зміна роботи. Однак 12 травня 2020 року IRS оголосила про тимчасові зміни в розділі 125 планів кафетеріїв, щоб дозволити людям робити зміни в планах на середину року, щоб врахувати фінансові зміни в результаті кризи в галузі охорони здоров'я та економіки спад.
Після того, як роботодавець створив план виплат, він може керувати ним сам або найняти стороннього адміністратора для нагляду за ним. Податкові пільги, які роботодавці отримують від плану, ймовірно, компенсують частину (або всі) адміністративні витрати.
Кваліфіковані переваги
Відповідно до розділу 125 Податкового кодексу США працівники можуть використовувати долари до оподаткування лише для оплати кваліфікованих виплат. Кваліфіковані переваги включають наступне:
- Групова користь для здоров'я
- Переваги для зубів і зору
- Страхування життя та інвалідності
- Гнучкі рахунки витрат
- Програми допомоги опікунам
- Медичні ощадні рахунки
Приклади пільг, які не вважаються кваліфікованими пільгами, включають освітню допомогу, мобільні телефони, надані роботодавцем, знижки для працівників, харчування та послуги з планування виходу на пенсію.
Правила IRS щодо планів пільг за Розділом 125 детально пояснюються в Публікація 15-B, Посібник роботодавців щодо додаткових пільг.
Типи планів
При створенні плану кафетерію роботодавці мають чотири варіанти.
- Преміальний план оплати: Працівники сплачують свою частину премії за кваліфіковані виплати в доларах до оподаткування. Деякі плани дозволяють працівникам, які відмовилися від цього плану, отримувати додаткову плату на основі оподаткування.
- Гнучкий план витрат на охорону здоров'я чи догляду за залежними особами: працівники використовують долари до оподаткування для оплати витрат на охорону здоров’я (до 2750 доларів США у 2021 році) або витрат на догляд за утриманцями (до 10 000 доларів США у 2021 році).
- Повний план їдальні: роботодавець робить внесок, який працівники можуть використати для придбання кваліфікованих пільг. Якщо внесок не покриває всі внески, працівники можуть використати неоподатковуваний вирахування із заробітної плати для виплати залишку.
- Простий план: Призначений для малих підприємств із чисельністю працівників до 100 осіб. Має більш м’які вимоги щодо недискримінації, ніж інші плани.
Вимоги
Щоб отримати податкові пільги плану кафетерію, роботодавці повинні дотримуватися федеральних вимог. Наприклад, план виплат має бути в письмовій формі. У плані повинні бути описані доступні пільги, правила відповідності, процес вибору пільг, процедура внесення внесків і спеціальні правила, які застосовуються до рахунків з гнучкими витратами.
Більшість планів виплат працівникам регулюється Законом про забезпечення пенсійного доходу працівників (ЕРІЗА). Цей закон вимагає від роботодавців надавати учасникам плану та бенефіціарам короткий опис плану (SPD). Як випливає з назви, SPD надає огляд плану. Документ має бути складений мовою, зрозумілою співробітникам. У ньому має бути пояснено тип плану, який пропонує роботодавець, які пільги доступні, хто має право та інші відповідні деталі. Нові працівники повинні отримати копію SPD протягом 90 днів з дати початку їхнього покриття.
Високооплачувані та ключові працівники
Розділ 125 планів має бути створений таким чином, щоб вони не дискримінували на користь високооплачуваних працівників або ключових службовців. Якщо план не проходить певні тести на недискримінацію, будь-який високооплачуваний працівник або ключовий службовець, який бере участь у цьому плані, втрачає податкові вирахування, які вони отримали б інакше. Коли фізична особа подає декларацію про доходи, вона повинна включити вартість оподатковуваної вигоди (на основі найбільшої величини, яку міг вибрати працівник) до свого валового доходу.
