Коли ви заповнюєте свій Форма податку на прибуток підприємств Т2, одна з перших речей, яку вам потрібно зробити, це поставити прапорець у полі, який вказує, яким типом канадської корпорації була корпорація на кінець податкового року.
The Приватна корпорація, контрольована Канадою (CCPC) – це поле, яке ви бажаєте поставити галочкою; це тип корпорації, яка отримує найкраща угода з корпоративного податку.
Відрахування для малого бізнесу для приватних корпорацій, контрольованих Канадою
Найбільша податкова перевага для приватної корпорації, контрольованої Канадою, полягає в тому, що Ви маєте право на відрахування для малого бізнесу. Це вирахування корпоративного податку розраховується шляхом множення малого бізнесу норма відрахування 17%* принаймні.
- дохід корпорації від активної діяльності (рядок 400 податкової декларації Т2)
- його оподатковуваний дохід (рядок 405)
- його бізнес-ліміт за рік (рядок 410)
- його зменшений бізнес-ліміт на рік (рядок 425).
Потім у рядок 430 вводиться сума відрахувань корпорації для малого бізнесу.
*У 2018 році ставка відрахувань знову підвищиться:
- 18,5% на 01.01.2018р
- 19% з 1 січня 2019 року
Відрахування для малого бізнесу застосовуються до перших 500 000 доларів доходу від активного бізнесу. (Див. Управління доходів Канади IT73R6: Відрахування для малого бізнесу для отримання додаткової інформації.)
Інші податкові переваги для приватних корпорацій, контрольованих Канадою
Окрім відрахувань для малого бізнесу, кваліфіковані CCPC мають право на:
- додатковий місяць для оплати баланс податків підлягає сплаті згідно з частинами I, I.3, VI та VI.1 за рік;
- розширені інвестиційні податкові кредити, які можуть бути повністю відшкодовані, для їх кваліфікованих витрат на наукові дослідження та експериментальні розробки;
- право акціонера на звільнення від приросту капіталу при продажу кваліфікованої корпорації малого бізнесу акції; і
- відстрочення працівника оподатковувана вигода що виникають у результаті виконання опціонів на акції, наданих CCPC (IT-458R2: Приватна корпорація, контрольована Канадою).
Давайте розглянемо деталі деяких із цих корпоративних податкових переваг:
Що стосується витрат на дослідження та розробки, контрольовані Канадою приватні корпорації можуть претендувати на федеральні кредити на дослідження та розробки у розмірі 35% (максимум 3 мільйони доларів США) для зменшення корпоративних податків, набагато краща угода, ніж для інших типів корпорацій, які можуть претендувати на кредит у розмірі 15%.
Що стосується «прав акціонерів», згаданих у визначенні CCPC вище, власники акцій контрольованих Канадою приватних корпорацій можуть вимагати звільнення від оподаткування приросту капіталу в розмірі 750 000 доларів США.
І, як сказав Джек М. Мінц зазначив у "Винагородженні застою", (Фінансовий пост),
«Дохід малого бізнесу з низьким оподаткуванням, який розподіляється як дивіденди власникам з високим доходом, зазвичай оподатковується на два-три з половиною пункти менше, ніж дохід із зарплати. Це стосується Альберти, Онтаріо, Нової Шотландії, острова Принца Едуарда та Саскачевану. (На 400 000 доларів США це означає економію податків від 8 000 до 14 000 доларів США).
Ще один спосіб поглянути на податкові переваги приватної корпорації, контрольованої Канадою, — це порівняти чисті ставки корпоративного податку. Для контрольованих Канадою приватних корпорацій, які претендують на відрахування для малого бізнесу, чиста ставка податку 11%*, тоді як чиста ставка податку для інших типів корпорацій становить 15%.
* чиста ставка податку для CCPC планується зменшити протягом чотирирічного періоду, починаючи з 2016 року, таким чином:
- 9,5% з 1 січня 2018 року
- 9% з 1 січня 2019 року
Очевидно, що приватна корпорація, контрольована Канадою, має значні податкові переваги. Отже, що має зробити канадська корпорація, щоб кваліфікуватися як CCPC?
Що таке приватна корпорація, контрольована Канадою?
Як випливає з назви, приватна корпорація, контрольована Канадою, має бути приватною. Він також має відповідати всім наведеним нижче умовам (T4012: Посібник із податку на прибуток корпорації T2):
- це корпорація, яка була резидентом Канади та була зареєстрована в Канаді або резидентом Канади з 18 червня 1971 року до кінця податкового року;
- він не контролюється прямо чи опосередковано одним або кількома не резидент осіб;
- вона не контролюється прямо чи опосередковано однією чи декількома державними корпораціями (окрім встановленої корпорації венчурного капіталу, як визначено в Регламенті 6700);
- вона не контролюється корпорацією-резидентом Канади, яка розміщує свої акції на визначеній фондовій біржі за межами Канади;
- воно не контролюється прямо чи опосередковано будь-якою комбінацією осіб, описаних у трьох попередніх умовах;
- якщо всі його акції, які належать особі-нерезиденту, державній корпорації (окрім встановленої корпорації венчурного капіталу), або корпорацією з класом акцій зареєстровані на визначеній фондовій біржі, належали одній особі, ця особа не матиме достатньо акцій для контролю над корпорацією; і
- жоден клас його акцій основного капіталу не котирується на визначеній фондовій біржі.
Корпоративне податкове планування починається з самого початку
Якщо ви плануєте зареєструвати свій бізнес, варто ознайомитися з різними типами корпорацій з податкової точки зору та потенційними проблемами корпоративного оподаткування. Коли настане податковий час, приватна корпорація, контрольована Канадою, матиме певні переваги, якими ви можете скористатися.
