Ať už podáváte osobní Kanadská daň z příjmu nebo daň z příjmu firmy, pravidlo pro odpočty charitativních darů je v podstatě stejné, pokud provozujete kanadskou firmu.
Jako jednotlivec resp partnerství Při podání daňového přiznání T1 můžete na řádku 340 uplatnit dobročinné slevy a dary až do výše 75 procent vašeho čistého příjmu (řádek 236). Výjimka z tohoto pravidla se vztahuje k úmrtí poplatníka: "Za rok, kdy osoba zemře, a rok před tím, je tato hranice 100 procent čistého příjmu osoby."
Maximální výše charitativních darů, které a Kanadou kontrolovaná společnost podání daňového přiznání k dani z příjmu T2 je stejné – 75 procent jeho čistého příjmu (řádek 300).
Nemůžete žádat o charitativní dary k vytvoření nebo zvýšení ztráty, ale nevyužité charitativní dary lze převést a použít v kterémkoli z pěti následujících daňových let.
Organizace, které se kvalifikují jako obdarované
Canadian Revenue Agency (CRA) uvádí následující organizace jako oprávněné vydávat oficiální potvrzení o daru:
- Registrované charitativní organizace
- Registrované kanadské amatérské atletické asociace (RCAAA)
- Národní organizace pro umělecké služby
- Registrované bytové korporace sídlící v Kanadě založené pouze za účelem poskytování levného bydlení pro seniory
- Registrované obce v Kanadě
- Registrované obecní nebo veřejné orgány vykonávající funkci vlády v Kanadě
- Organizace spojených národů a její agentury
- Zahraniční charitativní organizace, které obdržely dar od Jejího Veličenstva v pravé části Kanady
- Registrované univerzity mimo Kanadu, které jsou předepsány jako univerzity, jejichž studentský sbor obvykle zahrnuje studenty z Kanady
- Její Veličenstvo vpravo od Kanady, provincie nebo území a Organizace spojených národů a jejích agentur
- Zahraniční charitativní organizace, které obdržely dar od Jejího Veličenstva v pravé části Kanady
A co dary charitativním organizacím USA?
Daňová smlouva mezi Kanadou a USA umožňuje odečíst dary poskytnuté americkým charitativním organizacím, pokud má vaše firma příjmy ze zdroje v USA. V takovém případě můžete darovat americkým charitativním organizacím a nárokovat si oprávněnou částku amerických darů až do výše 75 procent vašeho amerického příjmu uvedeného ve vašem kanadském daňovém přiznání.
Jsou dary (věcné dary) způsobilé?
Registrovaná charitativní organizace může vydávat potvrzení o daru za nepeněžní dary, avšak za tímto účelem charitativní organizace musí být schopna určit spravedlivou tržní hodnotu (FMV) daru, což může být pro některé obtížné případy. Kanadská finanční agentura (CRA) uvádí:
„Obecně platí, že pokud je reálná tržní hodnota nemovitosti nižší než 1 000 USD, může její hodnotu určit člen registrované charitativní organizace nebo jiná osoba s dostatečnými znalostmi o nemovitosti. Osoba, která určuje reálnou tržní hodnotu předmětu, by měla být kompetentní a kvalifikovaná k posouzení konkrétní darované nemovitosti. Pokud se očekává, že tržní hodnota bude vyšší než 1 000 USD, důrazně doporučujeme, aby nemovitost byla profesionálně ohodnoceno třetí stranou (tj. někým, kdo není spojen ani s dárcem, ani s charita)."
CRA bedlivě dohlíží na věcné dary charitativním organizacím kvůli zneužití systému, ke kterému došlo v minulosti (situace, kdy dárci dostávali daňové příjmy přesahující reálnou tržní hodnotu dar). Pokud audit odhalí, že nárok na darování byl přehnaný, nárok může být zamítnut. Charitativní organizace, které se zapojí do takových praktik, riskují peněžní sankce nebo ztrátu charitativního statusu.
Další informace o tom, jaké charitativní dary může společnost poskytnout a jak může společnost zvýšit počet dobročinné odpočty, je povoleno uplatňovat u daně z příjmu, viz T4012: T2 Corporation Income Tax Průvodce.
