Jako podnikatel by bylo skvělé, kdybyste si z daní mohli odečíst 100 procent všech svých výdajů na jídlo a zábavu. Úplný 100procentní odpočet se bohužel uplatní jen zřídka. Existují obecná pravidla pro odečítání výdajů na jídlo, nápoje a zábavu Kanadská daň z příjmu, a některé zvláštní situace, kdy lze uplatnit 100procentní odpočet.
Kdy si můžete nárokovat výdaje na zábavu a jídlo?
Osoby samostatně výdělečně činné mohou uplatnit výdaje na jídlo, nápoje a reprezentaci, pokud jsou tyto výdaje vynaloženy za účelem výdělku příjem z firmy nebo nemovitosti. Zjistěte více o tom, co je a co není považováno za obchodní výdaj.
Co je 50procentní pravidlo?
„Maximální částka, kterou můžete uplatnit za výdaje za jídlo, nápoje a reprezentaci, je 50 % z nejmenší z následujících částek: částka vynaložená na tyto výdaje, částka, která je za daných okolností přiměřená,“ uvádí kanadský daňový úřad (CRA).
Tento 50procentní limit platí, i když částky utracené za jídlo, nápoje nebo zábavu jsou:
- Jinak odečitatelné jako náklady
- Aktivováno (např. zahrnuto v ceně pozemku nebo odpisovaného majetku) popř
- Zahrnuta v ceně zásob, vědecký výzkum a experimentální vývoj výdaje, výdaje na průzkum a vývoj nebo jiné náklady
I když se tyto informace týkají výdajů na jídlo a zábavu, jak se vztahují na obchodníky a profesionály, 50procentní limit se vztahuje také na výdaje na jídlo a zábavu zaměstnanci, jako jsou výdaje provizních prodejců a cestovní výdaje zaměstnanců, kteří jsou obvykle nuceni pracovat mimo své zaměstnavatelmísto podnikání.
A co daně a tipy?
Pro účely daně z příjmu jsou daně a spropitné zahrnuty do nákladů na jídlo a nápoje a také podléhají pravidlu 50 procent. Takže pokud jste například pozvali klienta na oběd v restauraci, účet by mohl vypadat nějak takto:
| Jídlo a nápoje | $40.00 |
| HST (Ontario – 13 %) | 5.20 |
| Spropitné | 6.00 |
| CELKOVÝ | $51.20 |
| Odčitatelné náklady (50 % z celkové částky) | $25.60 |
Celá fakturovaná částka ve výši 51,20 USD podléhá pravidlu 50 procent a jako obchodní výdaj můžete uplatnit 25,60 USD.
Kdy uplatnit nárok na 100 procent výdajů na jídlo a zábavu
Existuje několik situací, kdy si můžete nárokovat více než 50 procent své částky výdajů. Můžete si nárokovat 100 procent svých výdajů na jídlo a zábavu, pokud:
- Vyúčtujete svému klientovi nebo zákazníkovi náklady na jídlo a zábavu a tyto náklady zobrazíte na vyúčtování. Kanadský daňový úřad říká: „Například osoba samostatně výdělečně činná vydá přiměřenou částku za jídlo, když je mimo domov. Tato částka je nakonec vyúčtována klientovi a je identifikována na účtu předloženém klientovi jako výdaj související se stravováním. OSVČ by měla nárok na odpočet stravného v plné výši. Omezení 50 % by se však vztahovalo na klienta.“
- Cestujete letadlem, vlakem nebo autobusem a náklady na jídlo, nápoje a zábavu jsou zahrnuty v cestovním poplatku. Je to jiný případ, pokud cestujete lodí, lodí nebo trajektem; v takovém případě si můžete nárokovat pouze 50 procent jakéhokoli jídla, nápojů a/nebo zábavy.
- Částku výdajů na pohoštění a stravování zahrnete do příjmu zaměstnance nebo byste je zahrnuli, pokud by zaměstnanec nepracoval na vzdáleném nebo zvláštním pracovišti.
- Náklady na jídlo a zábavu za a Vánoční Večírek nebo podobnou akci a pozvete všechny své zaměstnance z konkrétního místa. Upozorňujeme, že událost se nemusí konat ve vašem místě podnikání; jestli ty uspořádat akci pro všechny zaměstnance v restauraci, pronajatém sále nebo na jiném místě si stále můžete odečíst 100 procent svých výdajů na jídlo a zábavu. Seznam hostů však musí být demokratický. Pokud je například vaše párty nebo událost dostupná pouze vlastníkům, partnery, manažery popř akcionáři a/nebo vybraných zaměstnanců jsou vaše srážky z nákladů omezeny na 50 procent. Všimněte si také, že výdaje můžete uplatnit pouze na šest takových akcí ročně.
- Vynaložíte výdaje na jídlo a pohoštění v souvislosti s akcí na získávání finančních prostředků, která byla hlavně ve prospěch registrované charitativní organizace. Ale buďte opatrní; 100 procent těchto výdajů můžete uplatnit pouze v případě, že se jedná o akci na získávání finančních prostředků, nikoli v případě, že je akce „součástí pravidelných aktivit registrované charitativní organizace k dosažení jejích cílů“.
Co sjezdy a semináře?
Výdaje na jídlo a nápoje související s kongresy a semináři, které navštěvujete pro obchodní účely, jsou řešeny odlišně. Náhodné jídlo a nápoje se nepočítají. Jinými slovy, nemůžete požadovat náklady na koblihy, muffiny, džus, kávu nebo jakékoli jiné vedlejší jídlo nebo nápoj, které vám byly poskytnuty.
Pokud se zúčastníte kongresu, konference nebo semináře, kde je vám poskytnuto jídlo nebo zábava, a žádná částka, kterou zaplatíte, není specificky přiřazena k nákladům na toto jídlo, jídla nebo pohoštění, musíte požadovat 50 USD denně jako výdaje na pohoštění a jídlo, ale toto podléhá 50procentnímu limitu, takže ve skutečnosti můžete požadovat pouze polovinu této částky, neboli 25 USD, každý den.
A všimněte si, že „poplatek za konferenci, kongres, seminář nebo podobnou akci se považuje za skutečný poplatek zaplacené nebo splatné mínus částka považovaná za zaplacenou nebo splatnou za jídlo, nápoje a zábavu“ (CRA). To znamená, že váš nárok na jídlo a zábavu musí být odečten z konferenčního poplatku.
Příklad
Předpokládejme, že za účast na dvoudenní konferenci obchodního managementu zaplatíte 1 200 USD. Ve vašem registračním poplatku není žádný konkrétní odkaz na náklady na jídlo nebo zábavu, ale každý den máte zajištěnu snídani, oběd a večeři.
Chcete-li nárokovat své obchodní odpočet pro konferenci musíte z konferenčního poplatku odečíst 50 USD, které se považují za zaplacené za jídlo, nápoje a zábavu každý den:
$1,200 – $100 = $1,100.
Kromě toho si můžete nárokovat 50 procent ze 100 USD jako náklady na jídlo a zábavu (50 USD).
1 100 $ + 50 $ = 1 150 $ – vaše maximální srážka za náklady na konferenci.
Důležité je vědět, že u výdajů souvisejících s konferencemi a semináři můžete uplatnit výdaje pouze na dvě akce v daném roce.
Podniky se zvláštními pravidly pro zábavu a odpočet jídla
Podniky, které pravidelně poskytují jídlo, nápoje nebo zábavu za odměnu, jako např restaurace nebo hotely, jsou vyňaty z 50procentního pravidla a mohou požadovat 100procentní srážky takové výdaje. Upozorňujeme však, že toto osvobození se vztahuje pouze na potraviny, nápoje a zábavu dodávané v rámci běžného podnikání. Pokud například provozujete vinařství a vezmete zákazníka na oběd, můžete uplatnit pouze 50 procent výdajů na jídlo.
Dálkové kamiony mohou nárokovat 80 procent jídla a nápojů, které konzumují během způsobilých cestovních období jako období nejméně 24 nepřetržitých hodin od místa bydliště a přepravující zboží ve vzdálenosti nejméně 160 kilometrů pryč.
Co se počítá jako zábava?
Zábava pokrývá širokou kategorii činností. Zákon o daních z příjmů zahrnuje zábavu, rekreaci a „požitek ze zábavy“ jako zábavu.
Některé výdaje, které by se kvalifikovaly jako výdaje na reprezentaci, jsou zřejmé, jako jsou náklady na vstupenky na představení nebo sportovní akce nebo náklady na pronájem pohostinského apartmá.
Některé jsou méně zřejmé, ale stále nárokovatelné, jako například náklady na zajištění bezpečnostního doprovodu nebo průvodce pro obchodního klienta.
Všechny tyto výdaje podléhají pravidlu 50 procent, včetně souvisejících výdajů, jako jsou daně, spropitné a poplatky za krytí, jak bylo vysvětleno dříve v části Daně a spropitné tohoto článku.
Všechny tyto výdaje je třeba kompletně zdokumentovat, abyste mohli prokázat, že výdaj přímo souvisel s dosahováním příjmů. Kanadská finanční agentura doporučuje:
"Records should be maintained of the names and business addresses of the customers or other persons being entertained, together with the relevant places, dates, times and amounts supported by such vouchers as are reasonably obtainable."
Další informace o výdajích na jídlo, nápoje a pohoštění najdete v kanadské daňové agentuře Výkladový bulletin daně z příjmu IT-518R. Můžete se také odkázat na jejich Výdaje na úmluvy.
Jak uplatnit výdaje na jídlo a pohoštění
Pokud provozujete svou živnost jako OSVČ resp partnerství, nárokující si vaše obchodní výdaje je část vyplnění formuláře T2125, výpisu z podnikání nebo profesního příjmu jako součást vašeho přiznání k dani z příjmu T1.
Více o dani z příjmu pro kanadské výhradní vlastníky a partnerství viz:
- Kanadská daň z příjmu a vaše daň z malých podniků
- Časté dotazy k kanadské dani z příjmu pro malé podniky
- Jak vyplnit formulář T1 kanadské daně z příjmu jako firma
- Jak vypočítat příspěvek na kapitálové náklady
Pokud provozujete svou firmu jako a korporace, budete uplatňovat výdaje na stravování a reprezentaci v rámci provozních nákladů (8523), když používáte Obecný index finančních informací (GIFI) k dokončení vašeho výpisu finančních informací na T2 přiznání k dani z příjmu právnických osob.
