Zákon o snížení daní a pracovních míst z roku 2017 (TCJA), také známý jako Trumpův zákon o snížení daní, má pro malé podniky mnoho výhod – a některé nevýhody. Všechny tyto části nového daňového zákona vstoupily v platnost pro daňový rok 2018 a dále.
Jak TCJA prospívá malým podnikům
TCJA může být přínosem pro vaši malou firmu několika způsoby. První dva zde diskutované jsou primární daňové úlevy pro korporace a vlastníky malých podniků. Snížení daně z příjmu právnických osob se týká pouze právnických osob, zatímco nový odpočet daně z příjmu právnických osob je určen pro ostatní typy podnikání (včetně společností S).
Snížení sazby daně z příjmu pro korporace
Nová sazba daně z příjmu právnických osob, která začíná v roce 2018 a bude pokračovat na dobu neurčitou, je 21 %, což je pokles oproti plánu, ve kterém byla nejvyšší sazba daně z příjmů právnických osob 39,6 %.Pro malé společnosti s příjmem nižším než 260 000 $ se sazba osobní daně rovná sazbě právnických osob, a tedy žádný velký přínos, podle Podnikatel.
Nový dodatečný daňový odpočet pro jiné typy podnikání
Nový odpočet kvalifikovaného podnikatelského příjmu (QBI) (nebo odpočet podle § 199A) je k dispozici malým podnikům počínaje daněmi v roce 2018. Daně z příjmu pro malé podniky se nazývají průchozí daně, protože daň zaplacená podnikem prochází do daňových přiznání vlastníků. Tato část nového daňového zákona poskytuje mnoha malým podnikům 20% srážku z čistého příjmu z podnikání – kromě všech ostatních odpočtů obchodních nákladů.
Poplatníci s vyššími příjmy mohou mít další omezení nebo výjimky. Při vyšších daňových úrovních jsou vyloučeny například profesionální podniky. Lze zahrnout pouze určité druhy příjmů z podnikání. Tato nová dedukce je extrémně složitá.
Existuje mnoho limitů a kvalifikací pro splnění tohoto nového odpočtu. Promluvte si se svým daňovým odborníkem, pokud si myslíte, že byste mohli tento odpočet uplatnit.
Vyšší úrovně odpisů při nákupu vybavení a automobilů
V posledních několika letech Kongres změnil částku, kterou by podniky mohly odepsat (odečíst) za nákup obchodních aktiv, jako je vybavení, stroje a vozidla v prvních několika letech. Tyto limity pro zrychlené odpisy byly zvýšeny jako pobídka pro podniky k nákupu.
Vaše firma může mít vyšší náklady na odpis za nákup auta pro firemní použití. Státní univerzita v Iowě má obsáhlý článek popisující, jak fungují nové odpisy podle Trumpova zákona o snížení daní.
U ostatních velkých nákupů byly navýšeny odpočty odpisů. Bonusové odpisy byly zvýšeny z 50 % na 100 % u kvalifikovaného majetku pořízeného a uvedeného do provozu po září. 27.01.2017 a před lednem. 1, 2023. Bonusové odpisy jsou nyní k dispozici pro nákup použitého majetku.
§ 179 srážky byly také zvýšeny. Pro rok 2018 se maximální odpočet zvýšil z 500 000 USD na 1 milion USD s částkami upravenými o inflaci pro roky po roce 2018. Nový zákon také rozšiřuje odpisy podle § 179 na vylepšení budov, jako je HVAC, požární ochrana, alarmy a bezpečnostní systémy.
Existuje mnoho omezení a omezení pro odečítání těchto odpisů. Viz tento článek IRS na odpisy podle nového zákona Trump Tax Cuts.
Nová ustanovení o hotovostním účetnictví
Nový zákon umožňuje více podnikům používat hotovostní účetnictví spíše než akruální účetní metody. V hotovostním účetnictví se příjmy a výdaje počítají pouze tehdy, když jsou přijaty nebo zaplaceny. V akruálním účetnictví musíte započítat prodej, když posíláte fakturu, i když jste neobdrželi peníze, a musíte zaznamenat výdaje, když obdržíte vyúčtování.
Dříve IRS vyžadoval akruální účetnictví pro podniky se zásobami. Podle nových ustanovení musí akruální účetnictví používat pouze podniky s ročním příjmem 25 milionů USD. Více malých podniků tak může používat hotovostní účetnictví a dříve rozpoznat tržby i výdaje.
Daňová sleva na rodinné dovolené do 31. prosince 2020
Jednou z nejlepších výhod TCJA je novinka daňový bonus na rodinnou dovolenou který umožňuje malým podnikům získat slevu na dani za poskytnutí rodinné dovolené zaměstnancům podle ustanovení zákona č Zákon o rodinné a zdravotní dovolené (FMLA).
Tato sleva na rodinné dovolené byla prodloužena do 31. prosince 2020.
Chcete-li získat kredit, vaše firma musí mít písemnou politiku placeného volna na rodinné dovolené a poskytnout zaměstnancům dva týdny placeného volna. Daňový kredit se vypočítá a přičte k vašim obchodním daním za daný rok. Přečtěte si více o slevu na dani a jak ji získat.
Nevýhody TCJA pro malé podniky
Trumpův daňový zákon také omezil některé odpočty a daňové úlevy a na jiné uvalil limity. Některé z nich jsou kompromisem za nižší daňovou sazbu pro korporace a přenesený daňový odpočet pro jiné podniky a způsob, jak „zjednodušit“ daně.
Odpočet nižší úrokové sazby
Před rokem 2018 neexistoval žádný limit na výši daňového odpočtu úrokových nákladů, který si malý podnik mohl vzít.
Získání odpočtu úroků je důležité, protože pomáhá podnikům platit za půjčky a také získat daňový odpočet.
Od roku 2018 a dále je srážka z úrokové sazby pro větší podniky omezena na 30 % EBITDA společnosti (zisk před úroky, daněmi, odpisy a amortizací). Ale menší společnosti s ročním průměrným hrubým příjmem 25 milionů dolarů nebo méně za poslední tři let jsou z tohoto omezení vyjmuty, což znamená, že mohou odečítat všechny úrokové náklady s č omezit.
Odstranění zpětného přenosu daňových ztrát
Pokud má vaše podnikání daňovou ztrátu (tzv. čistá provozní ztráta), můžete ji přenést do budoucích let, ale již nemůžete přenést čistou provozní ztrátu zpět do minulých let. Rezerva na převod daňové ztráty je také omezena na 80 % zdanitelného příjmu, ale 20letý limit byl odstraněn, takže daňové ztráty můžete převádět do budoucna neomezeně dlouho.
Toto ustanovení je dostupné pouze průchozím podnikům, které ve svých osobních daňových přiznáních zahrnují daně z podnikání. Převody daňových ztrát jsou komplikované, takže pokud chcete použít tento nástroj na úsporu daní, požádejte o pomoc daňového odborníka.
Konec odpočtu za domácí produkty
Podniky, které vyrábějí a prodávají produkty, byly dříve schopny získat daňový odpočet ve výši 3 % ze svého čistého příjmu, pod § 199 zákoníku IRS. Záměrem bylo dát podnět k tomu, aby se zapojili do „kvalifikovaných výrobních činností“ (v podstatě prodej, leasing nebo licencování věcí vyrobených v USA). Některé společnosti však systém fungovaly, takže tato výhoda byla odstraněna (do roku 2025, kdy vyprší platnost TCJA).
Omezené odpočty výdajů na jídlo a zábavu
Dříve si podnik mohl odečíst 50 % jídla a zábavy pro obchodní účely. Nový zákon provedl určité škrty v tomto odpočtu a odstranil odpočet za zábavu, zábavu nebo rekreační aktivity. Stále můžete odečíst náklady na pracovní stravování, pokud jste vy nebo zaměstnanec přítomni a jídlo nebo nápoje nejsou "honosné nebo extravagantní." Jídla musí být pro současné nebo potenciální zákazníky, klienty, konzultanty nebo jiné podniky kontakty.
Stravování je stále 50% odpočitatelné, ale v určitých specifických situacích, jako je sváteční večírek nebo každoroční piknik, může být odečitatelné 100%.
IRS stále provádí změny v této části daňového řádu. Pokračujte ve shromažďování informací o výdajích na jídlo a před pokusem o tento odpočet se poraďte se svým daňovým specialistou.
Odpočet nákladů na dojíždění odstraněn
Zaměstnavatelé si mohli odečíst náklady na benefity za dojíždění proplácené zaměstnancům, jako je spolujízda a parkování. Do roku 2025 si ale stále můžete odečíst náhrady za dojíždění na kole. Tyto výhody již nejsou pro zaměstnavatele odečitatelné jako obchodní náklady. Tyto výhody můžete stále poskytovat, ale vaše firma nezíská daňový odpočet nákladů.
Získejte pomoc s těmito změnami daňových zákonů
Části tohoto zákona se mění a další části jsou složité. Připravte se na daňové období tím, že se ujistěte, že máte vynikající záznamy a můžete prokázat obchodní účel pro jakékoli výdaje. Vše pak předejte svému daňovému odborníkovi. Mají nejnovější změny předpisů a mohou pomoci zajistit, že vám nic důležitého neunikne.
