Když vyplňujete svůj Formulář T2 Daň z příjmu právnických osob, jednou z prvních věcí, které musíte udělat, je zaškrtnout políčko, které označuje, jakým typem kanadské korporace byla korporace na konci daňového roku.
The Kanadou kontrolovaná soukromá společnost (CCPC) je políčko, které chcete zaškrtnout; je to typ korporace, který získá nejlepší obchod s daněmi z příjmu právnických osob.
Odpočet pro malé podniky pro soukromé korporace kontrolované Kanadou
Největší výhodou daně z příjmu právnických osob, která je soukromou korporací kontrolovanou Kanadou, je nárok na odpočet pro malé podniky. Tento odpočet daně z příjmu právnických osob se vypočítá vynásobením malého podniku srážková sazba 17 %* nejméně.
- aktivní příjem z podnikání korporace (řádek 400 v daňovém přiznání T2)
- jeho zdanitelný příjem (řádek 405)
- jeho obchodní limit pro daný rok (řádek 410)
- její snížený obchodní limit pro rok (ř. 425).
Částka srážky pro malé podniky se poté zadá na řádek 430.
*Sazba odpočtu se v roce 2018 opět zvýší:
- 18,5 % k 1. lednu 2018
- 19 % od 1. ledna 2019
Odpočet pro malé podniky se vztahuje na prvních 500 000 $ aktivního příjmu z podnikání. (Viz kanadské daňové úřady IT73R6: Odpočet pro malé podniky Pro více informací.)
Další daňové výhody pro soukromé korporace ovládané Kanadou
Kromě odpočtu pro malé podniky mají oprávněné CCPC nárok na:
- další měsíc na zaplacení zůstatek daní splatné podle částí I, I.3, VI a VI.1 za rok;
- posílené investiční daňové úlevy, které mohou být plně vratné, na jejich kvalifikované výdaje na vědecký výzkum a experimentální vývoj;
- nárok akcionáře na osvobození kapitálových výnosů při nakládání s kvalifikovanou malou obchodní korporací akcií; a
- odklad zaměstnance zdanitelný prospěch vyplývající z uplatnění akciových opcí udělených CCPC (IT-458R2: Soukromá společnost kontrolovaná Kanadou).
Podívejme se na podrobnosti o některých z těchto výhod daně z příjmu právnických osob:
Pokud jde o výdaje na výzkum a vývoj, soukromé korporace kontrolované Kanadou si mohou nárokovat federální kredity na výzkum a vývoj ve výši 35 % (až do maximální výše 3 milionů USD) na snížení firemních daní, což je mnohem lepší řešení než u jiných typů korporací, které si mohou nárokovat kredit ve výši 15%.
Pokud jde o „nárok akcionáře“ uvedený v definici CCPC výše, vlastníci akcií v soukromých korporacích kontrolovaných Kanadou mohou požadovat výjimku z kapitálových zisků ve výši 750 000 USD.
A jak Jack M. Mintz poukázal v "Odměňování stagnace", (finanční pošta),
„Nízko zdaněné příjmy malých podniků vyplácené jako dividendy vlastníkům s vysokými příjmy jsou obvykle zdaněny o dva až tři a půl bodu méně než příjmy z platu. To platí pro Albertu, Ontario, Nové Skotsko, Ostrov prince Edwarda a Saskatchewan. (Při 400 000 USD to znamená úsporu na daních 8 000 až 14 000 USD).
Dalším způsobem, jak se podívat na daňové výhody kanadské soukromé korporace, je porovnat čisté sazby daně z příjmu právnických osob. U soukromých korporací kontrolovaných Kanadou, které uplatňují odpočet pro malé podniky, čistá daňová sazba je 11 %*, zatímco čistá daňová sazba pro ostatní typy korporací je 15 %.
*The čistá daňová sazba pro CCPC je naplánováno snížení během čtyřletého období počínaje rokem 2016 takto:
- 9,5 % s účinností od 1. ledna 2018
- 9 % s účinností od 1. ledna 2019
Být soukromou korporací kontrolovanou Kanadou má samozřejmě značné výhody v oblasti daně z příjmu právnických osob. Co tedy musí kanadská korporace udělat, aby se kvalifikovala jako CCPC?
Co je to kanadská soukromá společnost?
Jak název napovídá, soukromá společnost kontrolovaná Kanadou musí být soukromá. Musí také splňovat všechny následující podmínky (T4012: Průvodce daní z příjmu korporací T2):
- je to společnost, která byla rezidentem v Kanadě a byla buď registrována v Kanadě, nebo rezidentem v Kanadě od 18. června 1971 do konce daňového roku;
- není kontrolována přímo ani nepřímo jedním nebo více nerezident osoby;
- není přímo ani nepřímo kontrolována jednou nebo více veřejnými korporacemi (jinými než předepsanou korporací rizikového kapitálu, jak je definována v nařízení 6700);
- není kontrolována kanadskou rezidentní korporací, která kótuje své akcie na určené burze mimo Kanadu;
- není přímo ani nepřímo ovládána žádnou kombinací osob popsaných ve třech předchozích podmínkách;
- pokud všechny její akcie vlastní osoba nerezident, veřejnoprávní korporace (jiná než předepsaná korporace rizikového kapitálu), nebo společností s třídou akcií kótované na určené burze cenných papírů, byly vlastněny jednou osobou, tato osoba by nevlastnila dostatek akcií k ovládání korporace; a
- žádná třída jejích akcií není kotována na určené burze cenných papírů.
Firemní daňové plánování začíná na počátku
Pokud uvažujete o začlenění svého podnikání, vyplatí se seznámit se s různými typy korporací z daňového hlediska a potenciálními problémy s daní z příjmu právnických osob. Když se daňová doba valí kolem, kanadská soukromá společnost má určité výhody, které možná budete chtít využít.
