Skal du opkræve harmoniseret omsætningsafgift (HST) på de tjenester, du leverer? Denne artikel skitserer og diskuterer reglerne for leveringssted for tjenester, der afgør, om HST skal opkræves eller ej.
Bemærk, at hvis din virksomheds omsætning ikke overstiger lille leverandør grænse, behøver du ikke tilmelde dig eller afhente HST. Der er også forskellige varer og tjenester, som er fritaget for HST eller nulsats, hvilket betyder, at du ikke opkræver HST for dem.
HST om tjenester
Reglerne for leveringssted for levering af tjenesteydelser er generelt baseret på den adresse på modtageren, som leverandøren har opnået i forbindelse med den normale drift, dog er der undtagelser.
Passagertransporttjenester, godstransporttjenester, porto- og postleveringstjenester og telekommunikationstjenester er omfattet af specifikke regler for leveringssted (forklaret i afsnit 6 til 9 i harmoniseret omsætningsafgift: regler for leveringssted for at bestemme, om en levering er foretaget i en provins, GST/HST Technical Bulletin B-103, Canada Revenue Bureau).
Der er fire generelle regler for leveringssteder for tjenester, der bestemmer anvendelsen af HST:
- Levering af en ydelse foreslås foretaget i en provins, hvis leverandøren af en ydelse under den normale drift opnår en adresse på modtageren, som er beliggende i provinsen.
- Hvis Regel 1 ikke anser leveringen af tjenesten for at være udført i en provins, og det canadiske element af tjenesten udføres primært (mere end 50 %) i de deltagende provinser, leveringen anses for at være foretaget i den deltagende provins, hvor den største del af det canadiske element af tjenesten, der udføres i de deltagende provinser, er udført. (Det canadiske element i tjenesten henviser til den del af tjenesten, der udføres i Canada.)
- Hvis regel 2 ikke anser leveringen af en tjeneste for at være udført i en deltagende provins, fordi tjenesten udføres ligeligt i to eller flere deltagende provinser, anses tjenesten for at være leveret i den deltagende provins blandt de provinser, der har den højeste andel af provinskomponenten i HST. Hvis to eller flere af de deltagende provinser, i dette tilfælde, har den samme takst for den provinsielle komponent, vil HST blive opkrævet af leverandøren ved hjælp af den pågældende takst.
- Hvis regel 1 ikke anser leveringen af tjenesten for at være udført i en provins, og det canadiske element af tjenesten ikke primært er udført (50 % eller mindre) i de deltagende provinser, foreslås leveringen foretaget i en ikke-deltagende provins (harmoniseret Omsætningsafgift: Regler for leveringssted til at bestemme, om en levering er foretaget i en provins, GST/HST Technical Bulletin B-103, Canada Revenue Agentur, s. 25-27).
Personlige tjenester er ikke omfattet af disse generelle regler for leveringssted, bortset fra rådgivning, rådgivning eller professionelle ydelser, som er omfattet af disse almindelige regler, medmindre en anden særlig regel gælder til dem.
Generelt, når du leverer personlige tjenester, hvis du udfører "næsten alt (90 % eller mere)" af en personlig tjeneste i nærværelse af den person, som den er til ydes primært (mere end 50 %) i de deltagende provinser, opkræver du HST baseret på den deltagende provins, hvor den største del af tjenesten er udført.
Hvis den personlige ydelse udføres ligeligt i to eller flere deltagende provinser, opkræver du HST baseret på den deltagende provins, der har den højeste skattesats.
Hvis stort set hele (90 % eller mere) af en personlig ydelse udføres i nærværelse af den person, til hvem den ydes (50 % eller mindre) i de deltagende provinser, "det foreslås, at forsyningen skal ske i en ikke-deltagende provins," og du vil kun opkræve betaling moms.
HST om tjenester relateret til materielle personlige ejendele
Anvendelsen af HST afhænger af, hvorvidt den materielle personlige ejendom forbliver i samme provins(er), mens tjenesten udføres. For eksempel, hvis du leverer bilreparationstjenester i Ontario, bliver køretøjerne i Ontario, mens du foretager reparationerne, og er underlagt HST med en sats på 13 %.
Hvis to eller flere deltagende provinser er involveret, anses ydelsen for at være leveret i den deltagende provins blandt de provinser, hvor satsen for provinskomponenten af HST er den højeste (Ibid., s. 29).
Hvis den materielle personlige ejendom ikke forbliver i de samme provinser, mens tjenesten udføres, skal HST opkræves, hvis:
- Ejendommen er primært beliggende (mere end 50%) i de deltagende provinser på ethvert tidspunkt, hvor det canadiske element af tjenesten udføres,
- Tjenesten udføres primært (mere end 50%) i deltagende provinser, og
- Den største del af udførelsen af tjenesten, som udføres i de deltagende provinser, udføres i den deltagende provins.
Hvis den materielle personlige ejendom er placeret på anden måde end primært (50 % eller mindre) i deltagende provinser (f.eks. primært beliggende i ikke-deltagende provinser eller beliggende ligeligt i deltagende og ikke-deltagende provinser) på ethvert tidspunkt, hvor det canadiske element af tjenesten udføres, eller tjenesten udføres på anden måde end primært (50 % eller mindre) i de deltagende provinser, foreslås leveringen af tjenesten udført i en ikke-deltagende provins, og HST vil ikke blive opkrævet (Ibid., s. 29).
HST om tjenester relateret til en stedsspecifik begivenhed
Tjenester, der vedrører en stedsspecifik begivenhed, er en undtagelse fra de generelle regler for leveringssted. Tjenester relateret til begivenheder såsom en forestilling, festival, ceremoni, konvention, konference, symposium eller lignende begivenhed, vil primært (mere end 50%) blive opført på stedet for arrangementet i en provins foreslås lavet i det provins. Så hvis du leverede tjenester til en festival i Ontario, ville du opkræve HST med en sats på 13 %.
Canada Revenue Agency's Harmonised Sales Tax: regler for leveringssted til at bestemme, om en levering er lavet i en provins, GST/HST Technical Bulletin B-103 dækker reglerne for leveringssted for en hel del andre emner, såsom reparation og vedligeholdelse tjenester, computerrelaterede tjenester og internetadgang og toldmæglertjenester, så se direkte til Bulletin, hvis du har brug for detaljer om disse.
