Kapitalomkostningsgodtgørelse (CCA) giver canadiske virksomheder mulighed for årligt at kræve afskrivningsudgifter for kapitalaktiver i henhold til indkomstskatteloven. Denne artikel beskriver, hvordan man beregner CCA, og hvordan man udfylder CCA-skemaet.
Hvilken type virksomhed har du?
Hvis din virksomhed er en enkeltmandsvirksomhed eller partnerskab, CCA poster er opført på område A på side 5 af Formular T2125 som er inkluderet i din T1 personlige selvangivelse.
For stiftede virksomheder indtastes CCA på skema 8, som er en del af T2-selskabs selvangivelsen.
Proceduren for beregning af CCA er den samme for begge former. Når man ser på Område A/skema 8, du vil se en tabel med otte forskellige kolonner og et separat diagram for Motorkøretøjs CCA.
For at beregne CCA skal du liste alle de yderligere afskrivningsberettigede ejendom, din virksomhed har købt i år. Bestem derefter, hvor meget af købsprisen for hver ejendom, du kan kræve som et indkomstskattefradrag ved at tildele en CCA-klasse til hver type ejendom. Læg disse beløb sammen, og anvend totalen på den CCA-saldo, du muligvis har overført fra sidste år (hvis nogen).
CCA-tabellen
Kolonne 1 (klassenummer)
Her skal du registrere CCA-klassenumrene for din afskrivningsberettigede ejendom. (Har du brug for en anmeldelse? Canada Revenue Agency giver en liste over almindelige afskrivningsberettigede ejendom og deres CCA-klasser i deres T4002 - Erhvervs- og professionel indkomstvejledning.) Logisk vil du udfylde denne kolonne, indtil du har fuldført kolonne 3, omkostninger ved tilføjelser.
Kolonne 2 (Uafskrevet kapitalomkostning (UCC) ved årets begyndelse)
I kolonne 2 skal du udfylde din løbesaldo for hver CCA-klasse fra sidste år. Disse oplysninger vil være i kolonne 10 i dit sidste års T2125-formular, eller, hvis du brugte indkomstskattesoftware til at udfylde og indsende din indkomstskat sidste år, skulle den allerede være udfyldt for dig.
Læg ikke noget ind i kolonne 2, hvis dette er dit første år, der gør krav på CCA.
Kolonne 3 (omkostninger ved tilføjelser i året)
Her listes alle de afskrivningsberettigede ejendomme, du enten har erhvervet i løbet af indeværende skatteår, eller som du har foretaget forbedringer på.
Bemærk, at før du gør dette, skal du udfylde område B - Detaljer om udstyrstilsætninger i året og eventuelt område C – Detaljer om bygningstilbygninger i løbet af året også fordi du skal opføre din afskrivningsberettigede ejendom efter CCA-klassen.
For eksempel, i område B, for eksempel, vil du ikke kun angive detaljerne om det udstyr, du har erhvervet eller forbedret i løbet af fortiden år (såsom den nye lastbil, du købte), men at gruppere udstyret i de relevante CCA-klasser og sætte hver klasse på en separat linje.
Kolonne 4 (Provenuet af dispositioner i året)
I kolonne 4, opsummere dine gevinster eller tab fra enhver afskrivningsberettiget ejendom, du har afhændet i løbet af det sidste skatteår. Som med kolonne 3 skal du først udfylde område D eller område E på formular T2125, før du kan udfylde kolonne 4.
I kolonne 3 i område D eller område E (afhængigt af om du har bortskaffet udstyr, et motorkøretøj eller en bygning), skal du indtaste det mindste af disse beløb:
- dit dispositionsprovenue minus eventuelle relaterede udgifter; eller
- ejendommens kapitalomkostning.
Udfyld derefter kolonnerne Personlig og Forretning i område D eller E med de relevante procenter. Hvis du for eksempel har købt en sneslynge til din virksomhed, men også bruger den til at blæse sne i din bolig, du vil indtaste 10 % for personlig og 90 % for virksomhed i personlig og forretningskolonner for dette stykke udstyr.
Når du har gennemført område D og/eller område E, kopierer du tallene fra kolonne 5 for hver CCA-klasse til kolonne 4 i område A for hver klasse.
Kolonne 5 (UCC efter tilføjelser og dispositioner)
Kolonne 5 beregnes ved at lægge kolonne 2 og 3 sammen og trække kolonne 4 fra.
For hver klasse, hvis beløbet i kolonne 5 er negativt, skal du føje det til indkomsten som en gentagelse på linje 8230, "Anden indkomst," i del 3 på side 1. Hvis der ikke er nogen ejendom tilbage i klassen, og der er et positivt beløb i kolonnen, skal du trække beløbet fra indkomsten som et terminaltab på linje 9270, "Andre udgifter," i del 5 på side 2.
Bemærk, at genfangst og terminaltab ikke gælder for en klasse 10.1 ejendom (passagerbiler, der koster over $30.000). For mere information, se kapitel 4 i guide T4002, Business og Professional Income.
Du kan også læse Skattefortolkningsbulletin IT-478R2 – Kapitalomkostningsgodtgørelse, genindvinding og terminaltab.
Kolonne 6 (Justering for indeværende års tilføjelser)
Denne kolonne bruges til at anvende halvårsreglen. I de fleste tilfælde kan du kun kræve CCA på halvdelen af dine nettotilskud i det år, du erhverver eller foretager tilføjelser til en afskrivningsberettiget ejendom.
For eksempel, hvis du har købt en ny vaskemaskine og tørretumbler til din bed and breakfast-virksomhed, hvilket koster $6.000, skal du basere dit CCA-krav på halvdelen af dette beløb ($3.000) i det skatteår, købet var lavet.
Hvis det er relevant, trækker du kolonne 4 fra kolonne 3 og indsætter resultatet i kolonne 6, og indtast et "0", hvis tallet er negativt.
Kolonne 7 (Basisbeløb for CCA)
Kolonne 5 minus kolonne 6 vil give dig indtastningerne til denne kolonne.
Kolonne 8 (procentsats)
I kolonne 8 skal du indtaste den CCA-procentsats, der passer til klassen. For eksempel ville en ny bærbar computer høre hjemme i CCA-klasse 50 med en CCA-rate på 55 procent. (Se Canada Revenue Agency's T4002 – Business and Professional Income Guide for en komplet liste over CCA-klasser.)
Kolonne 9 (CCA for året)
I denne kolonne bestemmer du først dit maksimalt mulige CCA-fradrag for hver klasse ved at gange basisbeløbet for CCA (kolonne 7) med CCA-satsen for den pågældende klasse (kolonne 8). Indtast derefter det CCA-beløb, du vælger at trække fra dette skatteår. Du kan vælge at gøre krav på alt, ingen eller et hvilket som helst beløb imellem. Husk, at det CCA-beløb, du ikke bruger i år, vil være tilgængeligt for dig næste år.
Summen af alle beløbene i kolonne 9 er indtastet på linje 9936 "Capital cost allowance (CCA)" i del 5 af formular T2125.
Hvis dette er dit første forretningsår, og din regnskabsperiode er mindre end 365 dage, skal du forholdsmæssigt forholde dig til dit CCA-krav baseret på det antal dage, du faktisk var i drift i løbet af året.
For eksempel, hvis du startede din virksomhed den 1. august, og dit regnskabsårs slutdato er den 31. december, er din faktiske regnskabsperiode for dit første år 153 dage i stedet for 365.
Så hvis du oprindeligt beregnede dit CCA-krav til at være 3.800 USD, skal du forholdsmæssigt forholde dig til dit krav i 153 dage og kræve 1.592 USD det år (3.800 USD x 153/365).
Kolonne 10 (UUC i slutningen af året)
Træk kolonne 9 (dit valgte CCA-kravsbeløb for året) fra kolonne 5 (din UCC efter tilføjelser og dispositioner) for at bestemme, hvor meget uafskrevne kapitalomkostninger, der er tilbage i hver klasse. Når du beregner din CCA for det næste skatteår, er dette det beløb, der vises i kolonne 2.
(Husk at indtaste "0" i denne kolonne, hvis du har et terminaltab eller en genindvinding af CCA.)
Hvis du er i tvivl, så få en revisor til at gennemgå dine CCA-oplysninger
I nogle tilfælde, for eksempel ejendomsreparationer, kan det være uklart, om en udgift kvalificerer som en udgift (i så fald kan det trækkes fra som sådan) eller om CCA gælder og i givet fald til hvilken klasse det hører til. Hvis du er usikker på disse eller andre aspekter af CCA-beregninger, skal du få en revisor til at gennemgå din selvangivelse.
Skattesoftware gør det nemmere
Computing CCA er en af de mange fordele ved at bruge regnskabssoftware. Der er en række billige, nemme at lære, cloud-baserede regnskabspakker til rådighed for små virksomheder. Top canadiske skattesoftwareprogrammer præsenterer information om de bedste indkomstskatteapplikationer til små virksomheder.
