Når du udfylder din T2 Form for virksomhedsskat, er en af de første ting, du skal gøre, at sætte kryds i en boks, der angiver, hvilken type canadisk selskab selskabet var ved udgangen af skatteåret.
Det Canadisk kontrolleret privat selskab (CCPC) er den boks, du ønsker at kunne sætte kryds; det er den type selskab, der får bedste selskabsskatteaftale.
Small Business-fradraget for canadisk-kontrollerede private virksomheder
Den største selskabsskattefordel ved at være et canadisk-kontrolleret privat selskab er at være berettiget til fradraget for små virksomheder. Dette selskabsskattefradrag beregnes ved at gange den lille virksomhed fradragssats på 17 %* med mindst.
- et selskabs aktive erhvervsindkomst (linje 400 på T2 selskabsskatteangivelsen)
- dens skattepligtige indkomst (linje 405)
- dets forretningsgrænse for året (linje 410)
- dens reducerede forretningsgrænse for året (linje 425).
Beløbet for virksomhedens Small Business Fradrag bliver derefter indtastet på linje 430.
*Fradragssatsen er planlagt til at stige igen i 2018:
- 18,5 % pr. 1. januar 2018
- 19 % pr. 1. januar 2019
Småvirksomhedsfradraget gælder for de første $500.000 af aktiv erhvervsindkomst. (Se Canada Revenue Agency's IT73R6: Småvirksomhedsfradraget for mere information.)
Andre skattefordele for canadisk-kontrollerede private virksomheder
Ud over fradraget for små virksomheder er kvalificerende CCPC'er berettiget til:
- en ekstra måned til at betale saldoen af skatter betales under Del I, I.3, VI og VI.1 for året;
- forbedrede investeringsskattefradrag, som kan refunderes fuldt ud, for deres kvalificerede udgifter til videnskabelig forskning og eksperimentel udvikling;
- aktionærens ret til kapitalgevinstfritagelsen ved afhændelse af et kvalificeret lille erhvervsselskab aktier; og
- udskydelse af en medarbejder skattepligtig fordel som følge af udnyttelsen af aktieoptioner tildelt af en CCPC (IT-458R2: Canadisk-kontrolleret privat selskab).
Lad os se på detaljerne i nogle af disse selskabsskattefordele:
Med hensyn til forsknings- og udviklingsudgifter kan canadisk-kontrollerede private virksomheder kræve føderale forsknings- og udviklingskreditter med en sats på 35 % (op til et maksimum på 3 millioner USD) for at reducere selskabsskatterne, en meget bedre aftale end for andre typer selskaber, som kan kræve en kredit på 15%.
Med hensyn til "aktionærretten", der henvises til i definitionen af et CCPC ovenfor, kan ejere af aktier i canadisk-kontrollerede private selskaber kræve en kapitalgevinstfritagelse på $750.000.
Og som Jack M. Mintz påpegede i "Rewarding Stagnation", (Finansiel post),
"Lavbeskattede små virksomheders indkomst, der uddeles som udbytte til højindkomstejere, beskattes typisk to til tre og et halvt point mindre end lønindkomst. Det gælder Alberta, Ontario, Nova Scotia, Prince Edward Island og Saskatchewan. (På 400.000 USD giver det en skattebesparelse på 8.000 til 14.000 USD)."
En anden måde at se på selskabsskattefordelene ved det canadisk-kontrollerede private selskab er at sammenligne netto selskabsskattesatser. For canadisk-kontrollerede private virksomheder, der kræver fradraget for små virksomheder, er nettoskattesatsen er 11 %*, mens nettoskattesatsen for andre typer selskaber er 15 %.
*Det nettoskattesats for CCPC'er er planlagt til at falde over en fireårig periode, der starter i 2016 som følger:
- 9,5 % med virkning fra 1. januar 2018
- 9 % med virkning fra 1. januar 2019
Det er klart, at der er betydelige selskabsskattefordele ved at være et canadisk-kontrolleret privat selskab. Så hvad skal et canadisk selskab gøre for at kvalificere sig som en CCPC?
Hvad er et canadisk-kontrolleret privat selskab?
Som navnet antyder, skal et canadisk-kontrolleret privat selskab være privat. Det skal også opfylde alle følgende betingelser (T4012: T2 selskabsskattevejledning):
- det er et selskab, der var hjemmehørende i Canada og enten var stiftet i Canada eller hjemmehørende i Canada fra 18. juni 1971 til udgangen af skatteåret;
- den kontrolleres ikke direkte eller indirekte af en eller flere ikke-hjemmehørende personer;
- det kontrolleres ikke direkte eller indirekte af et eller flere offentlige selskaber (bortset fra et foreskrevet venturekapitalselskab, som defineret i forordning 6700);
- det er ikke kontrolleret af et canadisk hjemmehørende selskab, der noterer sine aktier på en udpeget børs uden for Canada;
- det kontrolleres ikke direkte eller indirekte af nogen kombination af personer beskrevet i de tre foregående betingelser;
- hvis alle dets aktier ejes af en ikke-resident person, af et offentligt selskab (bortset fra et foreskrevet venturekapitalselskab), eller af et selskab med en aktieklasse noteret på en udpeget børs, var ejet af én person, ville denne person ikke eje tilstrækkelige aktier til at kontrollere selskabet; og
- ingen klasse af dens kapitalandele er noteret på en udpeget børs.
Virksomhedsskatteplanlægning begynder ved start
Hvis du overvejer at inkorporere din virksomhed, er det umagen værd at sætte dig ind i de forskellige typer selskaber fra et skattemæssigt synspunkt og potentielle selskabsskattespørgsmål. Når skattetiden ruller rundt, har den canadisk-kontrollerede private virksomhed klare fordele, som du måske ønsker at drage fordel af.
