La asignación para costos de capital (CCA) permite a las empresas canadienses reclamar anualmente los gastos de depreciación de los activos de capital en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Este artículo describe cómo calcular CCA y cómo completar el cronograma de CCA.
¿Qué tipo de negocio tienes?
Si su negocio es unipersonal o camaradería, ACC las entradas se enumeran en el Área A en la página 5 de Formulario T2125 que se incluye con su declaración de impuestos sobre la renta personal T1.
Para las empresas constituidas, la CCA se ingresa en el Anexo 8, que forma parte de la declaración del impuesto corporativo T2.
El procedimiento para calcular el CCA es el mismo para ambos formularios. cuando miras Área A/Anexo 8, Verá una tabla con ocho columnas diferentes y un gráfico separado para CCA de vehículos de motor.
Para calcular el CCA, enumere todas las propiedades depreciables adicionales que su empresa compró este año. Luego, determine qué parte del costo de compra de cada propiedad puede reclamar como deducción del impuesto sobre la renta asignando una clase CCA a cada tipo de propiedad. Sume estos montos y aplique el total al saldo de CCA que haya transferido del año pasado (si corresponde).
La mesa ACC
Columna 1 (Número de clase)
Aquí, registre los números de clase CCA de su propiedad depreciable. (¿Necesita una revisión? La Agencia Tributaria de Canadá proporciona una lista de bienes depreciables comunes y sus clases de CCA en su T4002 - Guía de Ingresos Empresariales y Profesionales.) Lógicamente, llenarás esta columna hasta completar la Columna 3, Costo de Adiciones.
Columna 2 (Costo de capital no depreciado (CCU) al comienzo del año)
En la Columna 2, complete su saldo corriente para cada clase de CCA del año pasado. Esta información estará en la columna 10 de su formulario T2125 del año pasado o, si utilizó un software de impuestos sobre la renta para completar y presentar su impuesto sobre la renta el año pasado, ya debería estar completada por usted.
No ponga nada en la Columna 2 si este es su primer año reclamando CCA.
Columna 3 (Costo de adiciones en el año)
Aquí, enumere todas las propiedades depreciables que haya adquirido durante el año fiscal actual o a las que haya realizado mejoras.
Tenga en cuenta que antes de hacer esto, deberá completar el Área B: Detalles de las adiciones de equipos en el año y posiblemente el Área C. – Detalles de las ampliaciones de edificios durante el año también porque debe enumerar su propiedad depreciable según la clase CCA.
Por ejemplo, en el Área B, no solo enumerará los detalles del equipo que adquirió o mejoró en el pasado año (como el camión nuevo que compró), pero agrupando el equipo en las clases CCA apropiadas y colocando cada clase en una categoría separada. línea.
Columna 4 (Ingresos de enajenaciones en el año)
En la Columna 4, resuma sus ganancias o pérdidas de cualquier propiedad depreciable de la que se haya enajenado durante el último año fiscal. Al igual que con la Columna 3, primero debe completar el Área D o el Área E del formulario T2125 antes de poder completar la Columna 4.
En la Columna 3 del Área D o del Área E (dependiendo de si ha eliminado un equipo, un vehículo motorizado o un edificio), ingrese la cantidad que sea menor de estas:
- el producto de su disposición menos cualquier gasto relacionado; o
- el costo de capital de la propiedad.
Luego, complete las columnas Personal y Comercial del Área D o E con los porcentajes apropiados. Por ejemplo, si compró un quitanieves para su negocio pero también lo utiliza para quitar nieve en su residencia, ingresaría 10% para personal y 90% para negocios en las columnas personal y comercial para esta pieza de equipo.
Cuando haya completado el Área D y/o el Área E, copie los números de la Columna 5 para cada clase de CCA a la Columna 4 del Área A para cada clase.
Columna 5 (UCC después de adiciones y disposiciones)
La columna 5 se calcula sumando las columnas 2 y 3 y restando la columna 4.
Para cada clase, si el monto en la Columna 5 es negativo, agréguelo a los ingresos como una recuperación en la línea 8230, "Otros ingresos", en la Parte 3 en la página 1. Si no queda ninguna propiedad en la clase y hay un monto positivo en la columna, deduzca el monto de los ingresos como pérdida terminal en la línea 9270, "Otros gastos", en la Parte 5 en la página 2.
Tenga en cuenta que la recaptura y la pérdida terminal no se aplican a una propiedad de clase 10.1 (vehículos de pasajeros que cuestan más de $30,000). Para obtener más información, consulte el Capítulo 4 de la Guía T4002, Ingresos comerciales y profesionales.
Quizás también desee leer el Boletín de Interpretación Tributaria IT-478R2 – Asignación de costos de capital, recuperación y pérdida terminal.
Columna 6 (Ajuste por adiciones del año en curso)
Esta columna se utiliza para aplicar la regla del medio año. En la mayoría de los casos, solo puede reclamar CCA sobre la mitad de sus adiciones netas en el año en que adquiere o realiza adiciones a una propiedad depreciable.
Por ejemplo, si compró una lavadora y secadora nuevas para su negocio de alojamiento y desayuno, que cuestan $6,000, debe basar su reclamo de CCA en la mitad de esa cantidad ($3,000) en el año fiscal en que se realizó la compra. hecho.
Si corresponde, reste la Columna 4 de la Columna 3 y coloque el resultado en la Columna 6, ingresando un "0" si el número es negativo.
Columna 7 (Monto base para CCA)
La columna 5 menos la columna 6 le dará las entradas para esta columna.
Columna 8 (Tasa porcentual)
En la columna 8, ingrese la tasa porcentual de CCA apropiada para la clase. Por ejemplo, una computadora portátil nueva pertenecería a la Clase 50 de CCA con una tasa de CCA del 55 por ciento. (Consulte la Guía de ingresos comerciales y profesionales T4002 de la Agencia Tributaria de Canadá para obtener una lista completa de las clases de CCA).
Columna 9 (CCA del año)
En esta columna, primero determina su deducción máxima posible de CCA para cada clase multiplicando el monto base de CCA (Columna 7) por la tasa de CCA para esa clase (Columna 8). Luego, ingrese el monto de CCA que elige deducir este año fiscal. Puede optar por reclamar todo, nada o cualquier cantidad intermedia. Recuerde que el monto de CCA que no utilice este año estará disponible para usted el próximo año.
El total de todos los montos en la Columna 9 se ingresa en la línea 9936 “Asignación por costo de capital (CCA)”, en la Parte 5 del Formulario T2125.
Si este es su primer año de negocios y su período fiscal es inferior a 365 días, debe prorratear su reclamo de CCA según la cantidad de días que realmente estuvo operando durante el año.
Por ejemplo, si inició su negocio el 1 de agosto y la fecha de finalización de su año fiscal es el 31 de diciembre, su período fiscal real para su primer año es de 153 días en lugar de 365.
Por lo tanto, si originalmente calculó que su reclamo de CCA era de $3800, debe prorratear su reclamo de acuerdo con 153 días y reclamar $1592 ese año ($3800 x 153/365).
Columna 10 (UUC al final del año)
Reste la Columna 9 (el monto de su reclamo CCA elegido para el año) de la Columna 5 (su UCC después de adiciones y disposiciones) para determinar cuánto costo de capital no depreciado queda en cada clase. Cuando calcule su CCA para el próximo año fiscal, esta es la cantidad que aparecerá en la Columna 2.
(Recuerde ingresar “0” en esta columna si tiene una pérdida terminal o una recuperación de CCA).
En caso de duda, solicite a un contador que revise su información de CCA
En algunos casos, por ejemplo, reparaciones de propiedad, puede no estar claro si un gasto califica como un gasto (en cuyo caso se puede deducir como tal) o si se aplica la CCA y, de ser así, a qué clase pertenece. Si no está seguro acerca de estos o cualquier otro aspecto de los cálculos de la CCA, pida a un contador que revise su declaración de impuestos.
El software fiscal lo hace más fácil
Computar CCA es uno de los muchos beneficios de utilizar software de contabilidad. Hay varios paquetes de contabilidad basados en la nube, económicos y fáciles de aprender, disponibles para pequeñas empresas. Los mejores programas de software de impuestos canadienses presentan información sobre las mejores aplicaciones de impuestos sobre la renta para pequeñas empresas.
