Es común que ocurran eventos impredecibles en los negocios, que a menudo generan pérdidas. Estas pérdidas potenciales son pasivos contingentes que las empresas deben planificar e informar a los inversores. Aprenda cómo lidiar con pasivos contingentes en un sistema financiero empresarial.
Definición de pasivo contingente y un ejemplo
Un pasivo es algo que alguien debe: establece una obligación o una deuda. En la práctica, los pasivos crean responsabilidad legal.
Una demanda u otra situación con potencial de pérdida puede crear una responsabilidad para una empresa, pero a menudo es difícil saber cuál será el monto de la responsabilidad. Estas pérdidas potenciales futuras desconocidas son pasivos contingentes. Es posible que las empresas deban tener en cuenta estas posibilidades en función de dos factores, según el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB):
- Probabilidad de que el pasivo contingente se convierta en un pasivo real
- Precisión de la estimación del importe.
Digamos que un empleador le paga a un empleado "fuera de los libros" en efectivo y no declara los ingresos ni los impuestos, ni paga el seguro de desempleo de este empleado. Si el empleado es despedido e intenta presentar un reclamo de desempleo, el caso puede presentarse ante una junta estatal de desempleo. Esto crea un pasivo contingente, porque es posible que el empleador tenga que pagar una cantidad desconocida por el reclamo, además de multas e intereses.
Normas para la presentación de informes sobre pasivos contingentes
Las empresas deben registrar los pasivos contingentes en sus estados financieros de acuerdo con las normas contables establecidas por dos agencias independientes sin fines de lucro:
- La FASB (en EE.UU.).
- La Fundación de Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para los mercados financieros internacionales.
La contabilidad y la presentación de informes de pasivos contingentes están regulados para las empresas públicas. Es posible que las empresas también deban informarlos sobre ofertas privadas de valores también.
Las contingencias pueden ser tanto positivas como negativas, pero las prácticas contables sólo consideran los resultados negativos.
Tipos de pasivos contingentes y cuestiones a considerar
A continuación se muestran algunos tipos comunes de pasivos contingentes:
- Situaciones laborales como denunciante acciones o demandas por discriminación contra una empresa: ¿Qué podría decidir un tribunal? ¿Cuánto podría conceder el tribunal al empleado?
- Garantías y reclamaciones de productos.: ¿Cuántas personas tendrán reclamaciones? ¿Cuántos necesitarán servicio o reemplazo?
- Reclamaciones de seguros de clientes: ¿Cuántos clientes podrían presentar reclamaciones? ¿Cuál es el límite de reclamo? ¿Qué pasa si muchas personas presentan reclamaciones?
- Reclamaciones de acreedores en caso de quiebra empresarial: ¿Cuánto debe la empresa a sus acreedores? ¿Cuántas reclamaciones se pueden resolver? ¿Cuál es el monto máximo?
Cómo funciona la contabilidad del pasivo contingente
El proceso de incluir un pasivo contingente en los informes comerciales tiene dos pasos: reconocer el pasivo y estimar el monto.
En primer lugar, la empresa debe decidir si el pasivo contingente debe reconocerse con una transacción contable creada e incluida en sus informes. Este proceso analiza la probabilidad de que ocurra y si se puede estimar el costo de la ocurrencia.
Con base en un análisis de ambos factores, la empresa puede saber qué se requiere para incluir el pasivo contingente en sus estados financieros. En algunos casos, las normas contables exigen lo que se llama una nota a pie de página en los informes de la empresa.
| Si el pasivo contingente es: | El informe requerido es: |
|---|---|
| Probable y estimable | Debe incluir en el estado financiero con notas las revelaciones |
| Probable pero no se puede estimar. | No incluir en los estados financieros, pero incluir una nota informativa. |
| Razonablemente posible, pero no probable/puede estimarse o no | No incluir en el estado financiero; está cerca en notas solo con detalles disponibles. |
| Es poco probable que ocurra/puede o no poder estimarse | No incluir en los estados financieros; no es necesaria la divulgación de notas. |
Efectos de los pasivos contingentes
Como parte del proceso de diligencia debida, algunos inversores potenciales examinan el folleto de una empresa, que debe incluir toda la información sobre sus estados financieros. Los inversores prestan especial atención a los elementos que reducen la capacidad de la empresa para generar beneficios, como los pasivos contingentes.
Los pasivos contingentes también pueden afectar negativamente el precio de las acciones, dependiendo de la probabilidad del evento y otros factores. Si la empresa tiene un fuerte flujo de caja y sus ganancias son altas, el pasivo puede no ser tan importante.
El análisis de los pasivos contingentes, especialmente cuando se trata de calcular el monto estimado, es sofisticado y detallado. Como se señaló anteriormente, el proceso es supervisado por juntas de normas contables. Una firma de contadores públicos debe evaluar estos informes para asegurarse de que los informes financieros de una empresa cumplan con las regulaciones.
Conclusiones clave
- Un pasivo contingente es una posible situación financiera negativa que podría ocurrir en el futuro y eventualmente resultar costosa para una empresa.
- Algunas fuentes de pasivos contingentes son demandas, garantías de productos, reclamaciones de quiebra y reclamaciones de seguros de clientes.
- Es posible que sea necesario registrar un pasivo contingente en los estados financieros de la empresa, dependiendo de la probabilidad de que ocurra el evento y la posibilidad de estimar el monto potencial.
- La información sobre pasivos contingentes puede afectar el precio de las acciones de una empresa e influir en las decisiones de los inversores y accionistas.
