Les travailleurs indépendants qui travaillent à domicile peuvent souvent bénéficier d'une déduction fiscale correspondant à un pourcentage de leurs dépenses de logement. Votre bureau à domicile peut être n'importe quelle partie de votre maison qui est utilisée exclusivement pour votre entreprise sur une base régulière. Il peut s'agir d'une salle dédiée, d'une partie d'une salle ou d'une structure distincte.
La déduction pour bureau à domicile réduit votre revenu net d'entreprise qui est assujetti à l'impôt sur le revenu et à l'impôt sur le travail indépendant, de sorte que vous paierez moins de ces impôts.
Admissibilité à la déduction pour siège social
Vous devez utiliser une partie de votre résidence de façon exclusive et régulière d'au moins une des façons suivantes pour avoir droit à cette déduction:
- C'est le lieu principal de votre commerce ou de votre entreprise.
- Vous rencontrez ou traitez avec vos patients, clients ou clients ici dans le cours normal de votre commerce ou de votre entreprise.
- L'espace est utilisé dans le cadre de votre commerce ou de votre entreprise si vous demandez la déduction pour une structure distincte qui n'est pas rattachée à la résidence.
Définition de « l'utilisation exclusive »
L'utilisation exclusive signifie que votre espace de bureau à domicile est utilisé seulement à des fins professionnelles et jamais à des fins personnelles. Il n'a pas besoin d'être délimité par des portes ou des murs d'enceinte, mais vous ne pouvez littéralement rien y faire d'autre que travailler.
L'IRS a déclaré que vous ne répondez pas à l'exigence d'utilisation exclusive si vous utilisez la zone en question à des fins personnelles et professionnelles et à des fins personnelles.
Vous pouvez transformer une chambre supplémentaire inutilisée en bureau, et c'est très bien. Vous pouvez demander une déduction pour toute cette pièce si vous ne faites rien d'autre que d'y travailler. Ou vous pouvez placer un bureau, du matériel informatique et des classeurs dans le coin de votre propre chambre, et c'est bien aussi, mais vous ne pouvez déduire que la superficie en pieds carrés de l'espace où vous travaillez.
Mais il y a deux exceptions à cette règle.
Exception n° 1: stockage de l'inventaire
Un espace de stockage peut être inclus dans le calcul de la déduction pour bureau à domicile sans que cet espace doive être satisfaire au critère d'usage exclusif si vous utilisez une partie de votre résidence pour entreposer des stocks ou des échantillons de produits pour votre entreprise.
Votre entreprise doit impliquer la vente de produits en gros ou au détail, et l'inventaire ou les échantillons de produits se trouvent chez vous parce que vous les utilisez dans votre entreprise ou votre commerce. Votre domicile doit être le seul emplacement fixe de votre commerce ou de votre entreprise et vous devez utiliser régulièrement l'espace d'entreposage à des fins professionnelles. Il doit s'agir d'un espace identifiable séparément et adapté à cet usage.
Cette règle peut être particulièrement utile pour les contribuables qui vendre des marchandises aux enchères ou en consignation, dans les marchés aux puces ou les festivals de rue, et pour d'autres détaillants ou grossistes qui n'ont pas de magasin ou d'entrepôt séparé pour stocker les stocks.
Exception n° 2: garderies
Vous pouvez utiliser une zone que vous utilisez pour la garderie pour des raisons personnelles après les heures de travail si vous gérez ce type de service hors de votre domicile. Fournisseurs de services de garde sont autorisés à déduire les frais de bureau à domicile même si la zone n'est pas utilisée exclusivement pour les affaires 24h/24 et 7j/7. Mais, encore une fois, il y a des règles.
Vous devez être dans le secteur de la prestation de soins aux enfants, aux personnes âgées de 65 ans ou plus ou aux personnes qui ne peuvent pas s'occuper d'elles-mêmes en raison de déficiences physiques ou mentales. Vous devez également être autorisé, certifié, enregistré et approuvé en tant que garderie. Vous serez admissible si vous êtes exempté des exigences de licence.
Vous ne respecterez pas cette exigence si votre demande de permis a été rejetée pour une raison quelconque ou si votre permis a été révoqué.
Les prestataires de services de garde calculent leur pourcentage d'utilisation professionnelle pour la déduction pour bureau à domicile dans une section dédiée de Formulaire 8829, Lignes 4 à 7.
Définition de "Utilisation régulière"
Une utilisation régulière signifie que votre bureau à domicile est utilisé de manière cohérente à des fins professionnelles, et pas seulement de manière sporadique ou occasionnelle. Mais l'IRS est un peu vague lors de la définition de cette règle. Il conseille simplement: "Vous devez tenir compte de tous les faits et circonstances pour déterminer si votre utilisation est régulière."
Vous êtes couvert si vous travaillez toujours à partir de là, même si vous effectuez des services à l'extérieur de votre domicile. Vous pourriez réparer des appareils électroménagers chez vos clients, mais vous réussiriez ce test si vous retournez à votre bureau à domicile pour facturer ces clients et voir autrement les mécanismes de fonctionnement de votre entreprise.
Quelles dépenses peuvent être déduites?
Les dépenses de bureau à domicile sont regroupées en dépenses directes et indirectes. Une dépense directe est un coût lié uniquement à votre bureau à domicile et peut être déduit en totalité. Cela peut inclure le coût des réparations de votre bureau à domicile ou d'un système d'alarme qui ne protège que cette partie de votre maison.
Les dépenses indirectes sont celles qui s'appliquent à l'ensemble de votre propriété. Ils profitent à la fois à la zone d'utilisation professionnelle et aux zones d'utilisation personnelle. Ces dépenses comprennent le loyer, les intérêts hypothécaires, les services publics, l'assurance des biens, l'amortissement et les sinistres.
Calcul de la déduction pour siège social
Le montant de votre déduction pour bureau à domicile est déterminé en calculant le pourcentage de votre maison occupé par votre espace de bureau. Ce pourcentage sert à déterminer la part de vos dépenses indirectes qui peut être déduite.
Vous pouvez déterminer le pourcentage d'utilisation commerciale de votre maison de l'une des deux manières suivantes:
- Multipliez la longueur de la zone par la largeur pour déterminer votre zone commerciale, puis divisez cette superficie par la superficie totale de votre maison.
- Divisez le nombre de pièces que vous avez dédiées à votre entreprise par le nombre total de pièces de votre maison. Cela peut convenir si toutes vos pièces ont à peu près la même taille.
Vous pouvez utiliser une chambre supplémentaire régulièrement et exclusivement comme bureau, et cette pièce mesure 10 pieds sur 15 pieds pour un total de 150 pieds carrés. Votre maison entière mesure 1 250 pieds carrés. Votre pourcentage d'utilisation commerciale serait donc de 150 divisé par 1 250, soit 12 %.
Vous pourriez déduire 12 % de vos dépenses indirectes liées au bureau à domicile dans ce cas. Vous pouvez également déduire 100 % de toutes les dépenses directes liées au bureau, telles que la réparation des cloisons sèches ou la peinture du bureau.
Assurez-vous d'utiliser uniquement les dépenses pour la période pendant laquelle l'espace a été utilisé comme bureau à domicile lorsque vous calculez votre déduction, par exemple si l'espace n'a été utilisé qu'une partie de l'année.
Formulaires fiscaux requis
Les propriétaires doivent répartir leurs déductions au prorata entre l'annexe A du formulaire de déclaration de revenus 1040 et leur déduction pour bureau à domicile. Cela s'applique aux dépenses déductibles pour les intérêts hypothécaires, l'impôt foncier et les pertes en cas de sinistre.
Les travailleurs indépendants peuvent calculer leur déduction et toute limitation à l'aide du formulaire 8829, puis inscrire le total à l'annexe C.
Les agriculteurs indépendants et les partenaires commerciaux indépendants calculent leur déduction pour siège social et toute limitation de la déduction à l'aide de la "Feuille de travail pour calculer la déduction pour l'utilisation commerciale de votre domicile" trouvé dans Publication 587.
La méthode simplifiée
L'IRS autorise l'utilisation d'une option simplifiée pour le calcul de la déduction pour bureau à domicile depuis 2013. Vous pouvez calculer votre déduction à 5 $ par pied carré en utilisant cette méthode, multipliée par la superficie de votre bureau à domicile jusqu'à 300 pieds carrés. La méthode simplifiée se limite donc à une déduction d'au plus 1 500 $ par année: 5 $ fois 300 pieds carrés.
Limitation de la déduction
La déduction pour bureau à domicile est limitée à votre revenu net provisoire provenant de votre commerce ou de votre entreprise. Il s'agit de votre revenu brut global provenant de votre commerce ou de votre entreprise, moins vos frais et dépenses déductibles pour faire des affaires, sans compter la déduction pour bureau à domicile.
La déduction pour bureau à domicile peut réduire le revenu net d'une entreprise à zéro, mais pas à moins de zéro. Le bureau à domicile ne peut pas être utilisé pour créer une perte d'entreprise ou pour augmenter une perte, mais la déduction dépassant cette limite peut être reportée à une année d'imposition ultérieure.
Tenir de bons dossiers
Les documents relatifs à votre déduction pour bureau à domicile doivent être conservés avec votre copie de la déclaration de revenus pendant au moins six ans. La documentation pertinente peut inclure:
- Mesures de l'espace de bureau à domicile et de la superficie totale de votre maison
- Preuve de paiement du loyer, des services publics, des réparations, de l'assurance et des autres dépenses réclamées dans le cadre de la déduction pour bureau à domicile
- Documents prouvant que le bureau à domicile est utilisé régulièrement et exclusivement à des fins professionnelles
La déduction pour siège social pour les employés
Cette déduction n'a pas toujours été limitée aux travailleurs indépendants. Auparavant, les employés pouvaient le réclamer dans certaines circonstances strictes, mais cela a changé avec la loi de 2018 sur les réductions d'impôts et l'emploi (TCJA). Il s'agissait d'une déduction détaillée diverse de «dépenses d'employé non remboursées» pour les contribuables qui travaillaient pour quelqu'un d'autre, et ces déductions détaillées ont été éliminées du code des impôts en vertu de la TCJA.
Mais l'IRS offre une exception à certains employés. Vous pouvez toujours réclamer les frais de bureau à domicile pendant que la TCJA est en vigueur jusqu'en 2025 si vous êtes un réserviste des Forces armées, un artiste de scène, un fonctionnaire de l'État ou du gouvernement local qui est payé sur une base d'honoraires, ou si vous avez des dépenses professionnelles liées à un déficience. Parlez à un fiscaliste pour savoir si vous êtes admissible.
