Sok kisvállalkozás tulajdonosa béren kívüli juttatásokat biztosít alkalmazottainak a 125. szakasz szerinti terv létrehozásával. A cafeteria-tervnek is nevezett 125. szakasz szerinti terv adókedvezményeket biztosít a vállalkozásoknak és alkalmazottaiknak. Az adómegtakarítás lehetővé teszi a munkáltatók számára, hogy kedvezményes költségek mellett nyújtsanak juttatásokat.
125. § Terv
A 125. szakasz szerinti terv olyan írásos terv, amely lehetővé teszi a résztvevők számára, hogy bizonyos juttatásokat, úgynevezett minősített juttatásokat kapjanak adózás előtti alapon. Neve az Egyesült Államok adótörvényének 26. címének 125. szakaszából ered, amely meghatározza azokat a szabályokat, amelyeket a munkáltatóknak követniük kell a cafeteria-terv működtetésekor.
A munkáltató szponzorálhat egy cafeteria-tervet, ha olyan munkavállalókat alkalmaz, akikre szövetségi jövedelemadót kell fizetni. A munkáltató lehet egyéni vállalkozás, társaság, társas vállalkozás, LLC vagy kormányzati szerv, amennyiben átlagosan 100 vagy kevesebb alkalmazottat foglalkoztat legalább két évig. Csak az alkalmazottak, házastársuk és eltartottjaik vehetnek részt egy tervben. Független vállalkozók, partnerek, (egy LLC tagjai) és egy S-vállalat több mint 2%-át birtokló magánszemélyek nem jogosultak erre.
Hogyan működnek a tervek
A 125. szakasz szerinti terv értelmében az alkalmazottak a juttatásokat bérlevonáson keresztül fizetik. Mivel a munkavállalók fizetéséből levont pénz nem tartozik adóköteles (szövetségi, állami, helyi, Medicare vagy társadalombiztosítási), az alkalmazottak keresetük nagyobb részét megtartják. A munkaadók pénzt takarítanak meg, mivel a díjfizetéshez befizetett járulékok szintén mentesek az adók alól.
Ahhoz, hogy egy terv cafeteria-tervnek minősüljön, lehetővé kell tennie az alkalmazottak számára, hogy két vagy több juttatás közül válasszanak, amelyek közül az egyiknek adókötelesnek kell lennie (például készpénzben). A másik juttatásnak minősített juttatásnak kell lennie.
A cafeteria-tervbe beiratkozott alkalmazottak évente egyszer szavazhatnak. Az évközi választások akkor engedélyezhetők, ha a munkavállaló életeseményt él át, például házasságot, válást vagy munkahelyi változást. 2020. május 12-én azonban az IRS bejelentette a 125. szakasz szerinti cafeteria-tervek ideiglenes módosításait, amelyek lehetővé teszik az emberek számára, hogy évközi változásokat terveznek a közegészségügyi és gazdasági válság következtében változó pénzügyeikhez igazodni visszaesés.
Miután a munkáltató létrehozta a juttatási tervet, maga adminisztrálhatja a tervet, vagy megbízhat egy harmadik fél adminisztrátort annak felügyeletére. A munkaadók által a programból kapott adókedvezmények valószínűleg ellensúlyozzák az adminisztrációs költségek egy részét (vagy az összeset).
Minősített előnyök
Az Egyesült Államok adótörvényének 125. szakasza értelmében az alkalmazottak csak a minősített juttatások kifizetésére használhatják fel az adózás előtti dollárt. A minősített juttatások a következők:
- Csoportos egészségügyi előnyök
- Fogászati és látási előnyök
- Fogyatékosság- és életbiztosítás
- Rugalmas kiadási számlák
- Eltartott gondozást segítő programok
- Egészségügyi megtakarítási számlák
A nem minősített juttatások közé tartozik például az oktatási segítség, a munkáltató által biztosított mobiltelefonok, a munkavállalói kedvezmények, az étkezés és a nyugdíjtervezési szolgáltatások.
A 125. szakasz szerinti juttatási tervekre vonatkozó IRS-szabályokat részletesen a következő tartalmazza: 15-B. kiadvány, a Munkaadói adózási útmutató a béren kívüli juttatásokhoz.
A tervek típusai
A cafeteriaterv elkészítésekor a munkáltatóknak négy lehetőségük van.
- Prémium fizetési terv: Az alkalmazottak a minősített juttatások prémiumának rá eső részét adózás előtti dollárral fizetik. Egyes tervek lehetővé teszik, hogy a tervből kilépő munkavállalók adóköteles plusz fizetést kapjanak.
- Rugalmas egészségügyi vagy eltartott gondozási kiadási terv: Az alkalmazottak adózás előtti dollárt használnak az egészségügyi kiadások (2021-ben 2750 USD-ig) vagy az eltartottak gondozásának költségeire (2021-ben legfeljebb 10 000 USD-ig).
- Teljes cafeteria terv: A munkáltató hozzájárulást ad, amelyet a munkavállalók minősített juttatások vásárlására fordíthatnak. Ha a járulék nem fedezi az összes prémiumot, az alkalmazottak adómentes fizetési levonást alkalmazhatnak a fennmaradó összeg kifizetésére.
- Szimpla terv: 100 vagy kevesebb alkalmazottat foglalkoztató kisvállalkozások számára készült. Ennél enyhébb diszkriminációmentességi követelményei vannak, mint más terveknek.
Követelmények
A cafeteria-terv adókedvezményeinek igénybevételéhez a munkáltatóknak meg kell felelniük a szövetségi követelményeknek. Például a juttatási tervet írásban kell elkészíteni. A tervben ismertetni kell az igénybe vehető juttatásokat, a jogosultsági szabályokat, a juttatások megválasztásának folyamatát, a befizetések menetét, valamint a rugalmas kiadási számlákra vonatkozó speciális szabályokat.
A legtöbb munkavállalói juttatási program a munkavállalói nyugdíjjövedelem biztonságáról szóló törvény hatálya alá tartozik (ERISA). Ez a törvény előírja a munkaadóknak, hogy a tervben résztvevők és kedvezményezettek számára összefoglaló tervleírást (SPD) nyújtsanak. Ahogy a neve is sugallja, az SPD áttekintést nyújt a tervről. A dokumentumot az alkalmazottak által értett nyelven kell megírni. Meg kell magyaráznia, hogy a munkáltató milyen típusú tervet kínál, milyen juttatások érhetők el, ki jogosult, és egyéb vonatkozó részleteket. Az új alkalmazottaknak a lefedettség kezdetétől számított 90 napon belül meg kell kapniuk az SPD egy példányát.
Jól fizetett és kulcsfontosságú dolgozók
A 125. szakasz szerinti terveket úgy kell elkészíteni, hogy ne tegyenek hátrányos megkülönböztetést a magas fizetésű munkavállalók vagy kulcsfontosságú alkalmazottak javára. Ha egy terv megbukik bizonyos megkülönböztetésmentességi teszteken, a tervben részt vevő bármely jól fizetett munkavállaló vagy kulcsfontosságú alkalmazott elveszíti az adólevonást, amelyet egyébként megkapott volna. A magánszemélynek a jövedelemadó-bevallás benyújtásakor bruttó jövedelmébe be kell számítania az adóköteles juttatás értékét (a munkavállaló által választható legnagyobb érték alapján).
