A közelmúltbeli törvények adójóváírás formájában ösztönözték a feltalálókat és a kutatási létesítményeket az üzleti életben, hogy kutatás-fejlesztést (K+F) végezzenek. A 2015-ös PATH-törvény néhány fokozott ösztönzőt tartalmazott a vállalkozásoknak nyújtott adójóváírás formájában, és a 2017. Adócsökkentési és foglalkoztatási törvény (TCJA) néhány további változtatást is tartalmazott ezen adójóváíráson.
Mi az adójóváírás?
Az adójóváírást az IRS ösztönzi valamire, például ebben az esetben a kutatásra és fejlesztésre. Az adójóváírás hasonló a levonáshoz, mert csökkenti az adóköteles jövedelmét, de az adójóváírást közvetlenül levonják az adókötelezettségéből. Csökkenti az adókat dollárért dollárért. Más szóval, minden dollár után, amit adójóváírásként kap, megtakarít egy dollár adót.
Az adókedvezményeket utólag kell igényelni; nem kérhetsz adókedvezményt és utána végezhetsz kutatást. Fontos, hogy a kutatás megkezdése előtt beszéljen egy adószakértővel, hogy megértse az adójóváírás feltételeit.
Vállalkozásom jogosult erre az adójóváírásra?
Ez az adójóváírás kifejezetten a kisvállalkozások megsegítésére szolgál. Bármely vállalkozás – társaság, LLC, társas vállalkozás vagy egyéni vállalkozás – támogatható.
Ennek az adójóváírásnak több része van:
- Kutatási és kísérletezési adókedvezmény, ill
- A kisvállalkozások adókedvezményének egy része, a társadalombiztosítási adó munkáltatói hányadával szembeni bérkedvezményként.
A bérszámfejtési adókedvezmény választása esetén a minősített kisvállalkozás egy társaság, S társaság vagy partnerség.
- 5 millió dollár alatti bruttó bevétel az adóévben, és
- Nincs bruttó bevétel az adóévvel záruló 5 adóévet megelőző adóévből.
Mi minősül kutatás-fejlesztésnek?
Sokféle vállalkozás kutat, és lehet, hogy Ön nem is tudja, hogy vállalkozása tevékenységei adókedvezményként elérhetők. Az adójóváírásra jogosult kutatásnak technológiai információk feltárására kell irányulnia a természetben, és annak alkalmazását vállalkozása új vagy továbbfejlesztett összetevőjének kifejlesztésére kell használni. emellett a kutatás minden tevékenységének kísérletezésnek kell lennie új vagy továbbfejlesztett funkcióval, teljesítménnyel, megbízhatósággal vagy minőséggel kapcsolatban.
Ezek a tevékenységek nem számítanak bele az adójóváírásba:
- A termék gyártása után végzett kutatás
- Kutatás egy adott ügyfél igényeihez
- Meglévő termék vagy folyamat megkettőzése
- Felmérések vagy tanulmányok
- Az Egyesült Államokon kívül, Peruto Ricóban vagy az Egyesült Államok birtokán végzett kutatás
- Belső felhasználású számítógépes szoftverek kutatása
- Társadalomtudományi, művészeti vagy bölcsészeti kutatások,
- Más személy vagy kormányzati szerv által finanszírozott kutatás.
A minősített kutatási tevékenységnek bizonyított kapcsolatot (kapcsolatot) kell mutatnia az igényelt költségek és a minősített kutatási tevékenység között.
Milyen adójóváírások érhetők el? Hogyan működnek ezek az adójóváírások?
Az adókedvezmény az alapösszeg feletti minősített kiadások 20%-áig terjedhet. Ezen kívül kisvállalkozási adókedvezmény jár. A bérszámfejtési adójóváírás egy éves választás, legfeljebb 250 000 dollárig.
Ezek az adójóváírások így működnek: egy vállalkozás pénzt költ, majd adójóváírást kér.
Ezek a lehetőségek nagyobb rugalmasságot tesznek lehetővé a vállalkozások számára az adó alkalmazási helye tekintetében. Előfordulhat például, hogy az újabb kisvállalkozásoknak nincs elegendő jövedelemadó-kötelezettsége az adó megfizetésére, így a vállalkozás választhat a másik lehetőséget..
Hogyan igényelhető ez a K+F adójóváírás
A jóváírást egy adott adóévre a vállalkozás típusától függően kétféleképpen igényelheti.
Partnerségek és S társaságok (a társas társaságként vagy S társaságként adózó LLC-knek is) ezt az adójóváírást bejelentéssel kell igényelniük IRS 6765-ös nyomtatvány – Jóváírás a kutatási tevékenységek növeléséhez. Az űrlap két lehetőséget kínál a jóváírás felvételére:
- A "rendes" hitel felvétele, ill
- Alternatív egyszerűsített hitel használata.
Mindegyik opció tartalmaz egy listát a mellékelt költségekről (például bérekről, számítógépes költségekről és a kellékek költségéről) és számításokról. A legjobb, ha a részleteket autasítások a 6765-ös nyomtatványhoz mielőtt elkezded. Az IRS azt javasolja, hogy mindkét módszert dolgozza ki, hogy megtudja, melyik eredményez nagyobb hitelt.
Egyéb üzleti típusok, beleértve a vállalatokat, az adójóváírást általános üzleti jóváírásként, egyéb üzleti jóváírásokkal együtt igényelheti a 3800-as űrlapon.
Ezen K+F adójóváírások levonása vagy amortizálása
Érdemes lehet megvizsgálni ezen kutatási tevékenységek költségeinek levonását vagy amortizálását (elosztását). Az IRS iránymutatásokkal rendelkezik a kutatási adójóváírások levonására vagy amortizálására. A levonás az adott adóévben történhet, miközben az amortizáció a jóváírást több évre szétosztja (hasonlóan az értékcsökkenéshez).
A TCJA lehetővé teszi a vállalkozás számára, hogy levonja az adott év K+F kiadásait, de csak 2021. december 31-ig. Ezt az időpontot követően a vállalkozásoknak ezeket a K+F kiadásokat tőkeszámlára kell terhelniük, és öt év alatt amortizálniuk kell őket (például az értékcsökkenést).
Ahogy az ilyen típusú adókedvezményeknél lenni szokott, itt is bonyolult a minősítés, az igénylés és a folyamat. Ennek a cikknek nem az a célja, hogy adózási tanácsokat adjon, hanem általános információkat nyújtson, amelyeket az adószakértőjével folytatott beszélgetés során használhat fel.
