Sok nonprofit vállalkozás működtet üzleti vállalkozást, hogy kiegészítse jótékonysági bevételeit, és segítsen további bevételeket teremteni az adminisztratív költségek fedezésére. Ez az üzleti tevékenység kapcsolódhat a szervezet küldetéséhez, vagy lehet független.
Egy bizonyos ponton azonban, ha a nem kapcsolódó üzleti tevékenység nagyon sikeres lesz, a nonprofit szervezet jelentős bevételhez juthat belőle.
Ebben az esetben a szervezetnek meg kell értenie ennek jövedelemadó-vonzatait, beleértve annak lehetőségét is, hogy a az entitás nonprofit státusza veszélyben.
A független jövedelem jelentése
A nonprofit szervezeteknek meg kell érteniük a kapcsolódó és a nem kapcsolódó üzleti bevételek közötti különbséget.Az első egyszerűen azt jelenti, hogy a bevétel támogatja a szervezet küldetését.
Például egy szimfonikus zenekar jegyeket árul előadásaira. Ezek az előadások küldetéshez kapcsolódnak. Másrészt, ha egy nonprofit szervezet úgy dönt, hogy piaci áron lufikat ad el a nagyközönségnek, ez a bevétel valószínűleg nem a küldetéshez kapcsolódik.
Az, hogy a jövedelem összefüggő vagy független, összetett, számos kivétellel és árnyalattal. Például, ha a önkéntes munkaerő eladta ezeket a léggömböket, a bevétel a küldetéssel kapcsolatosnak tekinthető.
Hasonlóképpen, egy olyan nonprofit szervezet által üzemeltetett fagylaltozó bevétele, amely mozgássérült fiatalokat foglalkoztat, és amelynek kiszolgálására a nonprofit szervezet létezik, valószínűleg a küldetéssel kapcsolatos kategóriába esne.
Ha kiderül, hogy a bevétel nem kapcsolódik a nonprofit szervezet küldetéséhez, akkor felmerül a kérdés, hogy e bevétel mekkora része elfogadható, mielőtt adószámlát vagy egyéb problémákat indítana el az IRS-nél.
Sok nagy nonprofit szervezet, például egyetemek és orvosi központok számos bevételi forrást hoznak létre, amelyek némelyike kapcsolódó, mások pedig nem. Annak kiderítéséhez, hogy adótartozásuk van-e ezen bevétel után, egy adóügyvédi csapat szakértelmére van szükség.
A kis nonprofit szervezetek számára a kérdések sokkal könnyebbek legyenek, de a jótékonysági szervezeteknek át kell gondolniuk a kapcsolódó vs. nem kapcsolódó kérdéseket jóval az üzleti tevékenység megkezdése előtt.
Áttekintés
Dióhéjban, a nonprofit szervezetek akár 1000 dollár független bevételre tehetnek szert, mielőtt adót kellene fizetniük. Minden további megköveteli a nonprofit szervezettől az állami és a szövetségi társasági adó megfizetését.Egy nonprofit szervezet veszélyeztetheti mentesített státuszát, ha túl sok olyan bevételre tesz szert, amely nem kapcsolódik küldetéséhez. De ha egyértelműen meghatározzuk, hogy mi minősül független jövedelemnek, akkor a dolgok bonyolulttá válnak.
A jogi perspektíva
Emily Chan, egy nonprofit ügyekre szakosodott ügyvéd elmondta véleményét arról a homályos témáról, hogy mennyi a nem kapcsolódó jövedelem túl sok, itt foglalta össze:
A nonprofit szervezetek általában korlátozott számban végezhetnek nem kapcsolódó üzleti tevékenységeket. Az Internal Revenue Service (IRS) azonban nem nyilatkozott konkrétan arról, hogy mekkora megengedett munkajövedelem generálható független forrásokból.
Bár nincs rögzített százalékos korlátozás, két fő oka van annak, amiért a nem kapcsolódó üzleti bevételek aggodalomra adnak okot az állami jótékonysági szervezetek és a legtöbb egyéb mentesített szervezet számára. Belső bevételi kód, 501(c) szakasz.
- Először is, a nem kapcsolódó vállalkozási jövedelem a társasági adókulccsal adóztatható (azaz az UBIT néven ismert, nem kapcsolódó vállalkozási jövedelemadó hatálya alá tartozik).
- Másodszor, egy mentesített szervezet jelentéktelen összegnél többet nem vállalhat nem kapcsolódó üzleti tevékenységet anélkül, hogy fennállna az adómentes státuszának elvesztése.
A „független vállalkozás” az IRS meghatározása szerint a kereskedelem vagy üzlet vagyis rendszeresen folytatták, és nagyrészt nem a mentesített célhoz kapcsolódik a szervezettől.
A kapcsolódó vállalkozás azt jelenti, hogy a jövedelemtermelő tevékenység a szervezet mentesített céljait támogatjaés nem csak bevételt termel.
Az, hogy a tevékenység jövedelmet termel-e vagy sem, nem a leglényegesebb tény. De mit számít, ha ez a tevékenység támogatja a szervezet küldetését.
A kapcsolódó vs. a nem kapcsolódó üzleti tevékenységek meglehetősen bonyolulttá válhatnak. Például a múzeumi ajándékboltban eladott egyedi tárgyakat mindkét módon besorolhatjuk.
Az Internal Revenue Code 513(a) szakasza alól bizonyos tevékenységek esetében kivételek is vannak.
Ezek a kivételek a következők:
- Önkéntesek által vezetett tevékenységek.
- A tagok, hallgatók, betegek, tisztek vagy alkalmazottak kényelmét szolgáló tevékenységek.
- Adományozott áruk értékesítése. (A passzív bevételek, mint például a kamatok, osztalékok, bérleti díjak és jogdíjak szintén általában nem tartoznak a nem kapcsolódó üzleti bevételek közé.)
Valószínűleg súlyos problémák merülnének fel a nem kapcsolódó üzleti bevételekre vonatkozó szabályok értelmében egy 50%-nál nagyobb bevétellel rendelkező szervezetnél. a nem kapcsolódó üzleti tevékenységből származó teljes bruttó bevételéből, mivel ez több mint jelentéktelen.
A szabályozás azonban pontatlan arra vonatkozóan, hogy hol kell meghúzni a határt az 50%-os küszöb alatt.
Az IRS meghatározott százalékos korlátozása nélkül a jogi tanácsadók gyakran alkalmaznak különféle hüvelykujjszabályokat, bár a 20% általános.
A szervezeteknek megfelelő tanácsot vagy szakértelmet kell kérniük, amikor üzleti tevékenységet folytatnak.
Ha a tevékenységek nem felelnek meg a független vállalkozás fogalmának, vagy kivétel vagy kizárás hatálya alá tartoznak, a szervezet sokkal rugalmasabb lehet abban, hogy miként vesz részt az ilyen tevékenységekben anélkül, hogy bármit is kiváltana büntetéseket.
Ezt a közleményt nem írták és nem szánták felhasználásra. Egyetlen adóalany sem használhatja fel az Internal Revenue Code szerinti adózási bírság elkerülésére.
