Tunjangan biaya modal (CCA) memungkinkan bisnis Kanada untuk mengklaim biaya penyusutan aset modal setiap tahun berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan. Artikel ini menjelaskan cara menghitung CCA dan cara mengisi jadwal CCA.
Jenis Bisnis Apa yang Anda Miliki?
Jika bisnis Anda adalah kepemilikan perseorangan atau kemitraan, CCA entri terdaftar di Area A di halaman 5 Formulir T2125 yang disertakan dengan SPT pajak penghasilan pribadi T1 Anda.
Untuk usaha berbadan hukum, CCA dimasukkan pada Jadwal 8, yang merupakan bagian dari pengembalian pajak perusahaan T2.
Prosedur penghitungan CCA sama untuk kedua formulir. Ketika Anda melihat Area A/Jadwal 8, Anda akan melihat tabel dengan delapan kolom berbeda dan bagan terpisah untuk CCA Kendaraan Bermotor.
Untuk menghitung CCA, cantumkan semua properti tambahan yang dapat disusutkan yang dibeli bisnis Anda tahun ini. Kemudian, tentukan berapa besar biaya pembelian setiap properti yang dapat Anda klaim sebagai pengurang pajak penghasilan dengan menetapkan kelas CCA pada setiap jenis properti. Tambahkan jumlah ini dan terapkan totalnya ke saldo CCA yang mungkin Anda simpan dari tahun lalu (jika ada).
Tabel CCA
Kolom 1 (Nomor kelas)
Di sini, catat nomor kelas CCA dari properti Anda yang dapat disusutkan. (Perlu ulasan? Badan Pendapatan Kanada menyediakan daftar properti umum yang dapat disusutkan dan kelas CCA-nya di dalamnya T4002 - Panduan Pendapatan Bisnis dan Profesional.) Logikanya, kolom ini akan Anda isi sampai Anda mengisi Kolom 3, Biaya Penambahan.
Kolom 2 (Biaya modal yang belum disusutkan (UCC) pada awal tahun)
Pada Kolom 2, isikan saldo berjalan Anda untuk setiap kelas CCA tahun lalu. Informasi ini ada di Kolom 10 formulir T2125 tahun lalu, atau, jika Anda menggunakan perangkat lunak pajak penghasilan untuk melengkapi dan mengajukan pajak penghasilan tahun lalu, informasi tersebut seharusnya sudah diisi untuk Anda.
Jangan memasukkan apapun ke dalam Kolom 2 jika ini adalah tahun pertama Anda mengklaim CCA.
Kolom 3 (Biaya penambahan pada tahun berjalan)
Di sini, cantumkan semua properti yang dapat disusutkan yang telah Anda peroleh selama tahun pajak berjalan atau yang telah Anda perbaiki.
Perhatikan bahwa sebelum Anda melakukan ini, Anda harus menyelesaikan Area B - Detail penambahan peralatan pada tahun tersebut dan mungkin Area C – Rincian penambahan bangunan sepanjang tahun juga karena Anda harus mencantumkan properti Anda yang dapat disusutkan menurut kelas CCA.
Misalnya, di Area B, misalnya, Anda tidak hanya akan mencantumkan detail peralatan yang Anda peroleh atau tingkatkan di masa lalu tahun (seperti truk baru yang Anda beli) tetapi mengelompokkan peralatan ke dalam kelas CCA yang sesuai dan menempatkan setiap kelas pada kelas yang terpisah garis.
Kolom 4 (Hasil disposisi pada tahun berjalan)
Di Kolom 4, rangkumlah keuntungan atau kerugian Anda dari setiap properti yang dapat disusutkan yang Anda lepaskan selama tahun pajak terakhir. Sama halnya dengan Kolom 3, Anda harus mengisi Area D atau Area E terlebih dahulu pada formulir T2125 sebelum Anda dapat mengisi Kolom 4.
Pada Kolom 3 Area D atau Area E (tergantung apakah Anda telah membuang peralatan, kendaraan bermotor, atau bangunan), masukkan jumlah mana yang lebih kecil:
- hasil disposisi Anda dikurangi biaya terkait; atau
- biaya modal properti.
Selanjutnya, lengkapi kolom Personal dan Bisnis Area D atau E dengan persentase yang sesuai. Misalnya, jika Anda membeli alat peniup salju untuk bisnis Anda tetapi juga menggunakannya untuk meniup salju di tempat tinggal Anda, Anda akan memasukkan 10% untuk pribadi dan 90% untuk bisnis di kolom pribadi dan bisnis untuk bagian ini peralatan.
Jika sudah menyelesaikan Area D dan/atau Area E, salin nomor dari Kolom 5 setiap kelas CCA ke Kolom 4 Area A untuk setiap kelas.
Kolom 5 (UCC setelah penambahan dan disposisi)
Kolom 5 dihitung dengan menjumlahkan Kolom 2 dan 3 serta mengurangi Kolom 4.
Untuk masing-masing golongan, jika jumlah pada Kolom 5 negatif, tambahkan pada penghasilan sebagai perolehan kembali pada baris 8230, “Penghasilan lain-lain”, pada Bagian 3 halaman 1. Jika tidak ada properti yang tersisa di kelas dan terdapat jumlah positif di kolom, kurangi jumlah tersebut dari pendapatan sebagai kerugian terminal pada baris 9270, "Beban lain-lain", di Bagian 5 di halaman 2.
Perhatikan bahwa penangkapan kembali dan kehilangan terminal tidak berlaku untuk properti kelas 10.1 (kendaraan penumpang yang harganya lebih dari $30.000). Untuk informasi lebih lanjut, lihat Bab 4 Panduan T4002, Pendapatan Bisnis dan Profesional.
Anda mungkin juga ingin membaca Buletin Interpretasi Pajak IT-478R2 – Tunjangan Biaya Modal, Pengambilan Kembali dan Kerugian Terminal.
Kolom 6 (Penyesuaian penambahan tahun berjalan)
Kolom ini digunakan untuk melamar aturan setengah tahun. Dalam kebanyakan kasus, Anda hanya dapat mengklaim CCA atas setengah dari penambahan bersih Anda pada tahun ketika Anda memperoleh atau melakukan penambahan pada properti yang dapat disusutkan.
Misalnya, jika Anda membeli mesin cuci dan pengering baru untuk bisnis tempat tidur dan sarapan Anda, berapa biayanya $6.000, Anda harus mendasarkan klaim CCA Anda pada setengah dari jumlah tersebut ($3.000) pada tahun pajak pembelian tersebut dibuat.
Jika ada, kurangi Kolom 4 dari Kolom 3 dan cantumkan hasilnya di Kolom 6, masukkan “0” jika angkanya negatif.
Kolom 7 (Besaran dasar CCA)
Kolom 5 dikurangi Kolom 6 akan memberikan Anda entri untuk kolom ini.
Kolom 8 (Tingkat persentase)
Pada Kolom 8, masukkan tarif persentase CCA yang sesuai dengan kelasnya. Misalnya, laptop baru akan termasuk dalam CCA Kelas 50 dengan tingkat CCA 55 persen. (Lihat T4002 Badan Pendapatan Kanada – Panduan Pendapatan Bisnis dan Profesional untuk daftar lengkap kelas CCA.)
Kolom 9 (CCA untuk tahun ini)
Di kolom ini, pertama-tama Anda menentukan kemungkinan pengurangan CCA maksimum untuk setiap kelas dengan mengalikan jumlah dasar CCA (Kolom 7) dengan tarif CCA untuk kelas tersebut (Kolom 8). Kemudian, masukkan jumlah CCA yang Anda pilih untuk dipotong pada tahun pajak ini. Anda dapat memilih untuk mengklaim semua, tidak satu pun, atau jumlah apa pun di antaranya. Ingatlah bahwa jumlah CCA yang tidak Anda gunakan tahun ini akan tersedia untuk Anda tahun depan.
Total seluruh jumlah di Kolom 9 dimasukkan pada baris 9936 “Capital cost Allowance (CCA),” di Bagian 5 Formulir T2125.
Jika ini adalah tahun pertama bisnis Anda dan periode fiskal Anda kurang dari 365 hari, Anda harus memprorata klaim CCA Anda berdasarkan jumlah hari Anda benar-benar beroperasi selama tahun tersebut.
Misalnya, jika Anda memulai bisnis pada tanggal 1 Agustus dan tanggal akhir tahun fiskal Anda adalah 31 Desember, periode fiskal sebenarnya untuk tahun pertama Anda adalah 153 hari, bukan 365 hari.
Jadi, jika Anda awalnya menghitung klaim CCA Anda sebesar $3.800, Anda harus memprorata klaim Anda berdasarkan 153 hari dan mengklaim $1.592 pada tahun itu ($3.800 x 153/365).
Kolom 10 (UUC akhir tahun)
Kurangi Kolom 9 (jumlah klaim CCA pilihan Anda untuk tahun tersebut) dari Kolom 5 (UCC Anda setelah penambahan dan disposisi) untuk menentukan berapa sisa biaya modal yang belum disusutkan di setiap kelas. Saat Anda menghitung CCA untuk tahun pajak berikutnya, jumlah inilah yang akan muncul di Kolom 2.
(Ingatlah untuk memasukkan “0” di kolom ini jika Anda mengalami kehilangan terminal atau merebut kembali CCA.)
Jika Ragu, Minta Akuntan Meninjau Informasi CCA Anda
Dalam beberapa kasus, misalnya perbaikan properti, mungkin tidak jelas apakah suatu pengeluaran memenuhi syarat sebagai pengeluaran biaya (dalam hal ini dapat dikurangkan) atau apakah CCA berlaku dan jika demikian, pada kelas apa CCA tersebut berlaku milik. Jika Anda tidak yakin tentang hal ini atau aspek penghitungan CCA lainnya, mintalah akuntan meninjau pengembalian pajak Anda.
Software Perpajakan Mempermudah
Menghitung CCA adalah salah satu dari banyak manfaat menggunakan perangkat lunak akuntansi. Ada sejumlah paket akuntansi berbasis cloud yang murah dan mudah dipelajari yang tersedia untuk usaha kecil. Program Perangkat Lunak Pajak Kanada Teratas menyajikan informasi tentang aplikasi pajak penghasilan terbaik untuk usaha kecil.
