新型コロナウイルス感染症（COVID-19）のパンデミックにより、新たな法律が制定されるだけでなく、コロナウイルス関連の景気刺激策による他の法律の変更も行われています。 これらの刺激プログラムのいずれかを利用した場合、2020 年の個人納税申告書、事業税申告書、またはその両方に影響を与える可能性があります。
これらの税制変更の多くは、 コロナウイルス援助、救済、経済安全保障 (CARES) 法、 家族優先コロナウイルス対応法 (FFCRA)、 そしてその アメリカ救出計画.
IRS、2020年の納税日を5月17日まで延長
財務省と IRS は、2020 年の個人連邦所得税申告および納税期限を発表しました。 2021年4月15日から2021年5月17日まで延長されました; 延長は自動で行われるため、申請は必要ありません。 延長は個人の申告者（自営業者を含む）のみが対象です。 4 月 15 日が期限となる予定納税の延長はありません。 これらの支払いはその日までに行う必要があります。 この延長は州税申告書にも適用されません。
新型コロナウイルス感染症（COVID-19）に関連した個人の税務問題
あなたの刺激の支払い
の 経済効果の支払い 2020 年に受け取った税額控除は還付可能です。 2020 年の連邦所得税申告書に課税所得として含める必要はありません。 また、法律は、資格がない場合でも、受け取った刺激策の支払いを返済することを義務付けていません。 受け取った通知は納税記録と一緒に保管してください。
CARES 法のいくつかの規定により、退職金制度から追加資金を利用できるようになり、税金の影響につながります。
必須最小配布額 (RMD) の免除
高齢の納税者は、IRA または職場から最低分配金 (RMD) を受け取る必要があります。 退職金制度ですが、この要件は相続財産の受益者を含めて 2020 年に免除されました。 アカウント。 2020年初めに分配金を受け取った人には、その資金を退職口座に返金する機会が与えられた。 これらの資金の返還は、2020 年 8 月 31 日までに行われなければなりません。
税効果: RMD を受け取らなかった場合、または正しく期限内に返却した場合 (通常はブローカーを通じて)、2020 年の課税所得には含まれません。 ニュージャージーを拠点とする公認会計士ゲイル・ローゼン氏は、ザ・バランスとの電子メールインタビューで次のように述べた。 源泉徴収された税金を含む金額は、からの分配とみなされ、2020年に課税対象となります。 アイラ。 良いニュースは、源泉徴収税が支払われ、2020 年の税金に適用できることです。」
退職金制度/IRA の分配
あなたは雇用主の退職金制度から資金を早期に引き出したことがある、または引き出している可能性があります。 401(k)、または 2020 年 1 月 1 日から 2020 年 12 月 31 日までの特定のコロナウイルス関連の IRA 理由。 これらのファンドからは、早期分配に対する追加の 10% の税金を支払うことなく、最大 100,000 ドルを引き出すことができます。
税効果: 分配金は今後 3 年間で返済する必要があります。つまり、返済する年ごとにその金額を所得税に含める必要があります。 分配金全体を 2020 年の所得に含めることも選択できます。これにより、その年の税金が増加します。 いつ支払わなければならないかについての詳細については、税務専門家に確認してください。
退職金制度ローン軽減
CARES 法の別の条項では、適格な退職金制度からのローンの返済に 1 年間追加することが認められています。 2020 年 3 月 27 日以降のローン残高については、その日から年末までの返済期限が最大 1 年間延期される可能性があります。
税効果: ローゼン氏はこう言いました。「これらのローンについては、最長 1 年間支払いを延期できます。 利息は残高に対して発生し続けますが、税額控除の対象にはなりません。 これは納税者の2020年の税金には影響しません。」
新型コロナウイルス感染症による中小企業の税務問題
給与保護プログラムのローン免除
ペイチェック・プロテクション・プログラム（PPP）融資プログラムは、コロナウイルスの影響を受けた企業向けにSBAが支援する融資プログラムです。
税効果: ローゼン氏は、PPP ローンの免除がどのように機能するかを説明しました。「PPP ローンが免除されると、連邦所得税の目的で企業の総収入に含める必要はありません。 これらの免除ローンも、連邦所得税の課税対象収入としてカウントされません。 ただし、PPP の収益で支払われた費用は、税務上の控除として認められていません。」 彼女は次のような状況例を示しました。
2020 年の企業は 100,000 ドルの売上があり、50,000 ドルの PPP ローンを受けており、これは免除された、または免除される予定です。 この会社の課税所得は 100,000 ドルですが、これには非課税であるため、50,000 ドルの PPP ローンは含まれません。 同じ企業は事業経費に 150,000 ドルを費やしましたが、PPP の収益で支払われた経費には税控除が認められていないため、経費のうち 100,000 ドルのみが税控除の対象となります。 このビジネスの最終結果は、課税対象売上高 100,000 ドルから控除対象経費 100,000 ドルを差し引いた金額となり、PPP ローンにとっては「非課税」となります。
American Rescue Plan はこのプログラムへの資金提供を拡大し、デジタル メディア企業や非営利団体の資格も含めるように拡大しました。 応募締め切りは2021年5月31日まで延長されました。
従業員維持税額控除
従業員維持控除は、新型コロナウイルス感染症（COVID-19）の影響で事業が部分的に停止されたか、収益が大幅に減少した企業を対象とした還付可能な税額控除です。 CARES 法により、税額控除は 12 月までの暦四半期ごとに従業員の適格賃金の 50% に相当しました。 31, 2020. 従業員 1 人当たりのクレジットの上限は 5,000 ドルでした。
新しい法律により、このクレジットは 2021 年末まで対象賃金の 70% まで拡大され延長されました。
あなたの企業は、雇用主として社会保障税を源泉徴収しないことで、その負担分に対して税額控除を受けることができます。 四半期ごとの給与税報告書 (Form 941) で控除を請求できます。
税効果: あなたが受け取った税額控除は、あなたのビジネスの連邦所得税の総収入には含まれません ただし、税額控除額を 2020 年の事業税の経費として控除することはできません。 戻る。
従業員維持クレジットを取得する必要はありません。 さらに、1 暦四半期内にクレジットを請求しないことを選択した場合は、 ない その後の暦四半期にそれを請求することは禁止されています。
病気休暇および家族休暇の支払いに対する税額控除の延期
2020 家族優先コロナウイルス対応法 (FFCRA) により、小規模企業に以下の範囲をカバーする還付可能な税額控除が与えられました。 従業員に必要な有給病気休暇と拡大した家族の医療休暇を提供するためのコスト COVID-19（新型コロナウイルス感染症。 税額控除プログラムは、2020 年 4 月 1 日から 2020 年 12 月 31 日まで実施されました。
アメリカ救助計画法により、これらのクレジットは 9 月 1 日まで延長されました。 30, 2021.
コロナウイルスの状況に伴う病気休暇や家族休暇のために個人に支払った税額控除や、対象となる従業員の健康保険を維持するための費用についても税額控除を受けることができます。 四半期ごとの雇用税申告書 (Form 941) を通じてクレジットを取り戻すことができます。
雇用主は、以前に発表されたように、最初の 4 か月だけではなく、2021 年を通じて従業員の繰延税金の源泉徴収を分散することができます。
これらの税額控除は、コロナウイルス関連の理由で病気休暇や家族休暇を取る自営業主も利用できます。
この税額控除プログラムは複雑で、資格要件と期限があります。 IRS の FAQ を含むこの包括的な記事を参照してください。 新型コロナウイルス感染症関連の税額控除.
税効果: このプログラムに基づく従業員への支払いは従業員に課税され、FICA 税 (社会保障税およびメディケア) および連邦所得税の源泉徴収の対象となります。
雇用主は、その年の総収入に、有給休暇に対する賃金の全額を含めなければなりません。 雇用主が支払う資格のある傷病手当や家族休暇の賃金は、事業経費として控除できます。 雇用主が控除できる適切な金額は、税額控除による減額前の連邦雇用税の額です。
社会保障税の雇用主部分の延期
CARES法には、企業が2020年中にFICA税（社会保障およびメディケア）の雇用主部分を延期できる条項が含まれています。 繰延金額は、必要な FICA 税の支払いから差し引かれる場合があります。 これらは四半期ごとの賃金および税報告書（フォーム 941）で報告され、半分は 2021 年末までに、半分は 2022 年末までに返済されなければなりません。
自営業の場合は、2020 年 3 月 27 日から 2020 年 12 月 31 日までの期間、自営業による純収入に対する社会保障税の 50% の支払いを延期できます。 その後、雇用主と同じスケジュールで繰延金額を返済しなければなりません。 2020 年の納税申告書で控除を申請できます。
税効果: 公認会計士ローゼン氏は、この延期を選択した企業は、企業が使用している会計システムの種類 (現金または見越) に応じて、これらの税金の税額控除を受ける権利があると説明しました。
- 発生主義の企業は、支払いが予定されている課税年度に控除を受ける権利があります。
- 現金ベースの企業は、支払いが行われた課税年度に延期を受ける権利があります。
この延期は、FFCRA に基づく有給休暇のクレジットおよび CARES 法に基づく従業員保持クレジットと調整されます。
トランプ大統領の給与税延期
8月に 2020年8月、大統領 メモ 従業員が給与に充てる社会保障税の一部を9月から繰り延べることを認める制度が発行された。 2020年12月1日～12月 31, 2020. この延期プロセスにより、雇用主は、この延期を要求する従業員の給与から、2021 年の第 1 四半期の源泉徴収額を差し引くことができます。
この延期を要求した従業員は、雇用主に同意して、1 月から 1 月までの合計金額を返済しなければなりません。 2021年1月1日と2021年4月30日。 これにより、全額が返済されるまで、これらの従業員に対して二重の源泉徴収が行われることになります。 従業員がもう働いていない場合、またはその他の理由でこれらの支払いができない場合は、弁護士に相談して選択肢を見つけてください。
税効果: 雇用主は該当する四半期の繰延金額をフォーム 941 で報告し、従業員と協力して 2021 年の給与から追加の源泉徴収額を控除する必要があります。
2020 年の税金は重層的かつ複雑になる可能性があり、個々の税務状況はそれぞれ異なるため、税務に関する決定を下す前に税務専門家の支援を得てください。
