資本コスト引当金 (CCA) は、さまざまな方法のうちの 1 つです。 ビジネスの課税所得を減らす カナダで。 カナダ歳入庁 (CRA) によると、これは「カナダの税法により、企業が資本価値の損失に対して請求できる税額控除です」 資産 米国企業にも同様の控除があります (IRS を参照) 資産の減価償却の概要).
不動産を買うなら、 コンピューター、またはビジネスで使用するその他の設備の一部を購入した場合、その費用全体をその特定の年の所得税から控除することはできません。 代わりに、資本コスト引当金を使用して、経費の計算された部分を控除額として控除します。 所得税控除 そして、不動産や設備が完全に減価償却するまで、これを何年にもわたって続けます。
資本コストとは何ですか?
資本コストとは、不動産に対して支払われる総額であり、次のものが含まれます。
- 購入費用
- 法務、会計、検査、建築など、不動産の購入に関連する費用。
- まだ経費として請求されていない物件のアップグレードまたは改善の費用
不動産の場合、CCA を請求できるのは建物部分のみであり、土地には請求できないことに注意してください。 料金についても同様で、土地に適用される料金は CCA として請求できません。
不動産が使用可能になった時点、つまり収益が発生し始めた時点で CCA の控除を開始できます。 事業の収入、または建物でない場合は不動産を受け取り、準備が整った時点での収入 使用済み。 通常、建物は、敷地の少なくとも 90% を事業用に利用し始めるか、アップグレードや改修が完了すると使用可能になります。
資本コスト許容額はどのように計算されますか?
毎年どれだけの CCA を請求できるかは、不動産を取得した時期と、その不動産が属する CCA クラスによって異なります。 CRA は特定の種類の減価償却資産にクラスを割り当てており、各クラスに割り当てられた率があります。
CCA は、資産に割り当てられた率とその年の減価償却後の価値に基づいて逓減ベースで計算されます。 の CCAスケジュール の上 CRA フォーム T2125 税金を準備するときにこれらの計算について説明しますが、以下の例を読んでください。
支払った GST/HST は含まれますか?
これはおそらく、所得税における資本コスト控除の請求に関する最も一般的な質問です。
CRA の説明によれば、「一般に、不動産の資本コストは、その対価として支払われるものです。」 それで、はい、あなたがいるときは CCAを請求し、最初に資産（建物、家具、設備）の資本コストを入力すると、 含む 消費税, HST または任意の 地方売上税 資産を購入したときに支払いました。 該当する場合、配送料、配送料および手数料も含まれます。
ほとんどの減価償却資産では、資本コスト引当金を計算する際、半年ルールにより、初年度は資本コストの半分しか請求できないことに注意してください。
たとえば、次の CCA を計算してみましょう。 営業車 最初の 3 年間の使用。
- 車は30,000ドルで購入されました
- CCA クラス 10 に属し、CCA 率は 30% です。 最初の 1 年は、この半分、つまり 15% しか請求できません。
- 初年度の CCA 控除は 30,000 ドル x 15% = 4,500 ドルとなります。
- 2 年目では、減価償却額 25,500 ドル (30,000 ドル - 4,500 ドル) に基づいて控除が行われます。 したがって、CCA は 25,500 ドル x 30% = 7,650 ドルとなります。
- 3 年目の控除は、17,850 ドル (25,500 ドル - 7,650 ドル) の減価償却費に基づいて行われます。 したがって、CCA は 17,850 ドル x 30% = 5,335 ドルとなります。
- この状況は、車両の減価償却がゼロになるか廃棄されるまで、その後も継続します。
一般的な CCA クラスと料金:
| CCAクラス | CCAレート | 説明 |
| 1 | 4% | 他のクラスに属さない限り、ほとんどの建物は 1987 年以降に取得されました。 配管、配線、備品、冷暖房設備なども含まれます。 |
| 3 | 5% | クラス 6 に属さない限り、1988 年より前に取得されたほとんどの建物。 1987 年以降の最高額 500,000 ドルまでの改造が含まれます。 |
| 6 | 10% | 1979 年より前に取得された丸太、漆喰、フレーム、または金属製の建物、または農業や漁業に使用されていた、または足場のない建物には、温室やフェンスが含まれます。 1978 年以降に行われた改造の最初の 10 万ドルも含まれます。 |
| 8 | 20% | 家具、家電、工具、機械、備品など、他のクラスに属さない財産。 コピー機、ファックス、電話設備が含まれます。 |
| 10 | 30% | 自動車および一部のコンピューターのハードウェアおよびソフトウェア |
| 10.1 | 30% | 現在の課税年度に購入され、価格が 30,000 ドルを超える乗用車 (乗用車には 30,000 ドルの CCA 制限があります) |
| 12 | 100% | 中国、刃物、リネン、工具、ソフトウェアなど (システムソフトウェアを除く) |
| 43 | 30% | 販売商品の製造に使用される対象となる機械および装置 |
| 46 | 30% | ネットワークインフラ機器とソフトウェア |
| 50 | 55% | 主に電子プロセス制御または監視、通信、またはデータ処理を目的とした汎用電子データ処理装置およびシステム ソフトウェア。 システムソフトウェアが含まれます。 |
クラスと料金の詳細については、カナダ歳入庁の資料を参照してください。 減価償却資産の種類.
