ビジネス制限は、次の場合にカナダ企業が利用できる所得税控除に関連します。 カナダの法人税の申告 とともに カナダ歳入庁 (CRA). ビジネス制限は、カナダ企業が受け取ることができる中小企業控除 (SBD) の金額の上限を定義する設定金額です。
執筆時点では、ビジネスで許容される最大限度額は 500,000 ドルです。 税率は、課税年度の各暦年の日数に基づいて按分されます (会計年度) 暦年にまたがる。
中小企業控除により、企業が支払わなければならないパート I の所得税 (38%) が減額されます。 中小企業控除を受けるには、企業は以下の条件を満たす必要があります。 カナダ主導の民間企業 (CCPC)。 このような企業の場合、2019 年の中小企業控除率は 19.0% で、連邦税の 10% 軽減と組み合わせると、中小企業税率は 9.0% となります。
中小企業控除の計算方法
ビジネス制限は、CCPC がどの程度の SBD を取得できるかを決定するために使用される要素の 1 つです。
SBD レートを乗算して SBD を計算します。 少なくとも 以下の金額のうち、
- カナダで行われている活発な事業からの収入（行 400）。
- 課税所得 (行 405);
- ビジネス制限 (行 410); または
- 削減されたビジネス制限 (行 425) (第 4 章) T4012: T2 コーポレーション - 所得税ガイド、カナダ歳入庁）。
覚えておいてください 法人税年度が暦年にまたがる場合 (つまり、法人の課税年度が 51 週間未満である場合)、行 410 に入力する前に、法人の課税年度の日数を 365 で割って事業限度額を按分する必要があります。
さらに、カナダ歳入庁によると、納税年度中に 1 つ以上の企業に関連する CCPC は申告を行う必要があることに注意してください。 スケジュール23, カナダ主導の関連民間企業間の事業制限の割り当てに関する合意. このスケジュールでは、事業限度額の一定の割合が各法人に割り当てられ、すべての割合の合計が 100% を超えることはできません。 このスケジュールの詳細については、次を参照してください。 スケジュール23.
中小企業控除の対象となる方
からの説明における営業限度額の引き下げについては、 T2 コーポレーションの所得税ガイド 上記は、大規模な以来、
収入とは活動的な事業収入を指すことに注意してください。 という収入 ではない 有効な事業収入として認められるのは次のとおりです。
- 投資収益
- 特定投資事業による収入 株式会社 事業にフルタイムの従業員が 5 人以上いない限り、家賃、リース、ロイヤルティなどの形で不動産から収入を得るもの 従業員.
- からの収入 パーソナルサービス事業. 個人サービス事業は、他の事業体にサービスを提供することのみを目的として存在する事業です。 サービスを実行する個人は、法人従業員として知られています。 法人化した従業員の親族も対象となります。 提供されるサービスは通常、他の事業体の従業員または役員によって実行されます。 このタイプの取り決め (通常、すべてのビジネス収益が単一の顧客から得られる場合) は、企業間の関係よりも雇用者と従業員の関係に近いものです。 従業員数が 5 人を超える企業であれば、個人サービス事業として分類されることを回避できます。
地方の中小企業控除/税率
各州および準州では、適格な中小企業に対して独自の軽減税率を設けています。 SBD 制限は、いくつかの例外を除いて連邦制限と同じです。
| 小B使用制限 | レート ％ | FRB/州の統合 レート% | |
| 連邦政府 | $500,000 | 9.00 | |
| 州: | |||
| アルバータ州 | $500,000 | 3.00 | 12.00 |
| ブリティッシュコロンビア | $500,000 | 2.00 | 11.00 |
| マニトバ州 | $425,000 | 0.00 | 9.00 |
| ニューブランズウィック | $500,000 | 2.50 | 11.50 |
| ニューファンドランドアンドラブラドール州 | $500,000 | 3.00 | 12.00 |
| ノースウェスト準州 | $500,000 | 4.00 | 13.00 |
| ノバスコシア州 | $350,000 | 3.00 | 12.00 |
| ヌナブット準州 | $500,000 | 4.00 | 13.00 |
| オンタリオ | $500,000 | 3.50 | 12.50 |
| プリンス・エドワード島 | $500,000 | 3.50 | 12.50 |
| ケベック州 | $500,000 | ||
| MPPなし* | 8.00 | 17.00 | |
| MPP* | 4.00 | 13.00 | |
| サスカチュワン州 | $500,000 | 2.00 | 11.00 |
| ユーコン準州 | $500,000 | ||
| MPPなし* | 2.00 | 11.00 | |
| MPP* | 1.50 | 10.50 |
*製造加工利益税額控除。
