Nors 501(c) organizacijos paprastai yra atleidžiamos nuo federalinių ir valstijų mokesčių, kai kurioms pajamoms gali būti taikomas specialus mokestis, vadinamas UBIT (nesusijusio verslo pajamų mokesčiu).
Bet kokios pajamos iš „susijusios“ verslo veiklos arba tos, kurios padeda išlaikyti pagrindinę ne pelno organizacijos misiją, yra neapmokestinamos. Tačiau nesusijusiai verslo veiklai gali būti taikomas UBIT.
Skirtumas tarp susijusios ir nesusijusios verslo veiklos
Skirtumo tarp su misija susijusių pajamų ir nesusijusių pajamų nustatymas gali tapti gana sudėtingas.
Pavyzdžiui, muziejus už tam tikrą mokestį siūlo vasaros kursus meną vertinantiems aukštųjų mokyklų studentams. Kadangi muziejaus misija apima visuomenės švietimą apie meną, pajamos iš tokių užsiėmimų greičiausiai yra neapmokestinamos.
Kita vertus, tarkime, muziejus leidžia žurnalą, kuriame yra reklama, neturinti nieko bendra su meninio ugdymo ir išsaugojimo misija. Pajamos iš tos reklamos gali būti laikomos nesusijusiomis, todėl apmokestinamos.
IRS teigia, kad nesusijusi verslo veikla turi šiuos tris požymius:
- Tai prekyba ar verslas,
- Jis reguliariai vykdomas ir
- Tai nėra iš esmės susiję su organizacijos, kuriai taikoma išimtis, tikslo įgyvendinimu.
Taigi, pelno nesiekiančioje ikimokyklinėje įstaigoje kartkartėmis parduodami kepiniai neatitiktų UBIT, bet picerijos valdymas toje pačioje pusėje greičiausiai atitiktų.
Kiek nesusijusių verslo pajamų leidžia IRS?
Vidaus pajamų tarnyba konkrečiai nenurodė, kiek leistinų darbo pajamų gali gauti nesusiję šaltiniai.
Nors nesusijusioms verslo pajamoms nėra fiksuoto procentinio apribojimo, yra dvi pagrindinės priežastys kodėl nesusijusios verslo pajamos kelia susirūpinimą visuomeninėms labdaros organizacijoms ir daugumai kitų neapmokestinamų organizacijų pagal Vidaus pajamų kodo skirsnis 501(c).
- Pirma, nesusijusios verslo pajamos apmokestinamos taikant pelno mokesčio tarifą (t.y. apmokestinamos UBIT).
- Antra, neapmokestinama organizacija negali užsiimti daugiau nei nereikšminga nesusijusia verslo veikla, nerizikuodama prarasti atleisto nuo mokesčių statusą.
„Nesusijusią veiklą“ IRS apibrėžia kaip prekybą ar verslą, kuris yra reguliariai vykdomas ir dažniausiai nesusijęs su organizacijos, kuriai taikoma išimtis, tikslu.
Susijęs verslas reiškia, kad pajamas generuojanti veikla remia organizacijos neapmokestinamus tikslus, o ne tik uždirba pajamas.
Nesvarbu, ar iš veiklos gaunamos pajamos, ar ne, nėra pats svarbiausias faktas. Tačiau svarbu, ar ta veikla palaiko organizacijos misiją ar tikslą.
Analizuojant susijusius vs. nesusijusi verslo veikla gali tapti gana sudėtinga. Pavyzdžiui, atskiri daiktai, parduodami muziejaus dovanų parduotuvėje, gali būti klasifikuojami bet kuriuo būdu, atsižvelgiant į daugybę veiksnių.
Pavyzdžiui, tam tikrai veiklai taikomos taisyklės, pateiktos Internal Revenue Code 513(a) skirsnyje, išimčių.Jie apima:
- Veikla, vykdoma savanoriškos darbo jėgos.
- Veikla, vykdoma savo narių, studentų, pacientų, pareigūnų ar darbuotojų patogumui.
- Dovanotų prekių pardavimas.
- Pasyvios pajamos, tokios kaip palūkanos, dividendai, nuoma ir honorarai, paprastai neįtraukiamos į nesusijusias verslo pajamas.
Tikėtina, kad rimtų problemų kiltų pagal nesusijusių verslo pajamų taisykles organizacijai, kurios daugiau nei 50 % bendrųjų pajamų gaunama iš nesusijusios verslo veiklos. Tačiau taisyklės yra netikslios, kur nubrėžti liniją žemiau tos 50 % žymos.
Be IRS nustatyto fiksuoto procentinio apribojimo, teisės patarėjai dažnai vadovaujasi įvairiomis taisyklėmis, nors įprasta 20 proc.
Į ką atkreipti dėmesį
Per daug nesusijusios komercinės veiklos gali paskatinti IRS dar kartą peržiūrėti jūsų 501(c)(3) atleidimo nuo mokesčių būseną.Yra keletas veiksmų, kurių galite imtis, kad to išvengtumėte.
- Įsitikinkite, kad jūsų verslo veikla nepaima per daug išteklių iš darbuotojų ar savanorių. Visada turėkite omenyje, kokia yra jūsų misija. Sutelkite į tai didžiąją dalį savo išteklių.
- Neleiskite, kad pajamos iš nesusijusių verslo įmonių taptų per didelės procentais nuo jūsų bendrų metinių pajamų. Visuomeninės labdaros organizacijos turi gauti bent trečdalį savo pajamų iš visuomenės, pavyzdžiui, iš aukų ar mokesčių iš su misijomis susijusių programų.
- Pateikite atitinkamas mokesčių formas, jei turite 1 000 USD ar daugiau bendrųjų pajamų iš nesusijusios verslo veiklos.Turite paduoti 990-T forma kai pateikiate savo 990, 990-EZ arba 990-PF.
Vykdydamos verslo veiklą organizacijos turėtų ieškoti tinkamo patarimo ar patirties. Jei veikla neatitinka nesusijusio verslo apibrėžimo arba jai taikoma išimtis ar išimtis, organizacija gali turėti daug daugiau lankstumo, kaip ji užsiima tokia veikla, nesukeldama jokios veiklos baudas.
Labai svarbu pasikonsultuoti su savo teisininku ir mokesčių ekspertu prieš imantis bet kokių dalykų, kurie gali sukelti UBIT. IRS pateikia išsamią informaciją apie nesusijusio verslo pajamų mokesčio savo interneto svetainėje.
Šiame straipsnyje pateikta informacija nėra mokesčių ar teisinė konsultacija ir nepakeičia tokių patarimų. Valstijos ir federaliniai įstatymai dažnai keičiasi, o šiame straipsnyje pateikta informacija gali neatspindėti jūsų valstijos įstatymų arba naujausių įstatymų pakeitimų. Dėl aktualių mokesčių ar teisinių patarimų kreipkitės į buhalterį arba advokatą.
